自僱人士成立公司為什麼會有減稅優惠?
由於公司可扣稅支出比個人報稅扣除和免稅額多,而個人報稅的扣除和免稅額均為固定,可選擇合併報稅、累進稅和選擇個人入息課稅外,接下來能再扣減支出項目已不太多,可實行最優惠交稅計畫的空間有限。
相比下,成立香港有限公司可享有更大的扣稅優勢!根據稅務條例規定2,凡因經營生意所產生的支出,均可作為支出扣減,因此,自僱人士可透過成立公司扣稅,享受更優惠減稅方案。
開公司有什麼項目可以扣稅?
公司扣稅支出常見項目 | 例子 |
---|---|
購買物料或貨物的成本 | 購買原料、入貨費用 |
因營運需要服務的支出 | 會計費用、清潔費用 |
交通運輸費 | 訂貨、送貨運費 |
業務公幹產生的旅游費用支出 | 出外開會、參加展銷等車費 |
門市、寫字樓或貨倉的租金支出 | 公司租金、展銷場擺攤租金 |
因營運業務而產生的水、電、煤、雜費 | 公司登記地址水電煤、上網費用 |
人工支出包括每月工資、員工福利、年尾花紅、遣散費及長期服務金 | 人工有關的開支、培訓進修費用 |
強積金MPF供款 | 僱主支付的MPF供款 |
員工福利包括醫療保險、交通津貼 | 團體醫療保險、同事加班的交通費 |
住宿租金津貼 | 員工宿舍租金、公幹酒店費用 |
商標設計、申請專利和申請註冊商標費用的支出 | 設計公司費用、專利測試費用 |
客戶不會償還的壞帳 | 代客訂貨後被「走數」的成本 |
因營運生意而產生的維修費 | 公司冷氣機、電腦維修費 |
因營運而產生保險費支出 | 勞工保險、公司第3者責任保險 |
客戶應酬交際費 | 因業務需要見客的餐飲費用 |
公司扣稅項目: 特殊扣除項目
除了公司扣稅支出常見項目,還有特殊項目扣除項目,唯須扣除時要注意相關規定。
特殊扣除項目2 | 注意事項 |
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建築物再次翻修開支5 | 因翻新或翻修辦公室、店舖、貨倉而招致的資本開支,由實際支付評稅基期開始,平均在5年內扣除。 |
購置機械及工業裝置開支 | 可在產生該開支的評稅基期內100% 扣除。 |
關於電腦硬體及軟件開支 | 可在產生該開支的評稅基期內100%扣除。 |
購買環保機器 | 可在產生該開支的評稅基期內100%扣除。 |
購買環保裝置 | 可在產生該開支的年度起,平均在五年內扣除。 |
購買環保車輛 | 可在產生開支的評稅基期內100%扣除。 |
固定資產折舊 | 辦公室傢俬、冷氣設備、機器、汽車等,可以從產生的評稅基期內扣除60%(初期免稅額),接下來每年,再按資產的遞減價值計算每年折舊額,分別是10%、20%、30%。 |
商業建築物及構築物6 | 辦公室裝修,每年免稅額是建造成本的 4%,在終止擁有時,可獲「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。 |
工業建築物及構築物7 | 工業樓宇裝修,從產生的評稅基期內扣除20%作為初期免稅額,接下來每年,再按資產的遞減價值計算每年折舊額4%。在終止擁有時,可獲「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。 |
慈善捐款扣稅 | 捐贈給稅務局認可慈善機構8,並超過HK$ 100,可獲得扣除,但規定不能超過應評稅利潤的 35% 。 |
開公司減稅好處
公司稅率比個人稅率低
可累計公司虧損
根據香港稅務局4,如果公司於某一課稅年度所蒙受的虧損可以累積,並轉用以抵銷該公司於隨後年度的利潤。
例子:公司於2022年度虧損了$100,000,往後的財政年度,即2023年公司賺了$250,000,因可用上年度虧損抵本年利潤,所以公司2023年度的應評稅利潤計算程式是:
$250,000(今年利潤) – $100,000(上年虧損)= $150,000(應評稅利潤) ,因此虧損與利潤抵扣,便可達到慳稅效果。
資產可折舊減稅
上段提到有關固定資產的折舊方法,可參考以下「有限公司買車進行減稅」的例子:
背景:
1.車輛買入價可以折舊形式扣稅;
2.根據稅務條例,購入車輛首年可以60%車價作為扣稅支出,往後每年以剩餘價值30%,作為折舊扣稅。
假設有限公司以$500,000購入貨車作運送貨物用途:
1 | 首年扣減折舊 |
車價x 60% $500,000 x 60% = $300,000 |
2 | 剩餘折舊價值 |
車價 -首年扣減折舊 $500,000 - $300,000= $200,000 |
3 | 首年剩餘折舊 |
首年扣減折舊x 30% $200,000 x 30% = $60,000 |
以上例子,有限公司買入車輛首年,已可享 $300,000 + $60,000 = $360,000 的折舊減稅額。
更多詳情: 公司會計服務
開公司扣稅 VS 自僱人士報稅
將軍會計曾經處理一個稅務安排個案,客戶以自僱人士身份,承接某間食品公司的產品運輸工作,經過我們的專業分析後,將軍會計建議客戶開公司扣稅可享更多扣稅優惠。
背景:
陳先生(化名),單身,除個人免稅額$132,000外,沒有其他免稅額和扣除,仍需要購買一輛貨車、手提電話和電腦作營運用途。
購入資產:
- 貨車$500,000
- 手提電話 $12,000
- 電腦 $18,000
營運支出:
- 貨車保養支出:汽車保險、汽車牌簿、維修費,平均每月$3,000
- 貨車支出:停車場費、油費、隧道費,平均每月約$12,000
- 營運開支:電話費、上網費和其他雜費,平均每月$2,000
開公司扣稅實例
陳先生的有限公司稅務計算 | |
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收入 | $50,000 x 12 = $600,000 |
支出 | ($3,000+$12,000+2,000) x 12 = $204,000 |
董事人工 (陳先生人工) | $20,000 x 12 = $240,000 |
首年扣減折舊 | $360,000 |
陳先生的有限公司第一年報稅虧損 | |
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收入 | $600,000 |
雜費 | $204,000 |
董事人工 | $240,000 |
首年折舊 | $360,000 |
電話和電腦 | $30,000 |
虧損: | $234,000 |
陳先生個人入息稅款 | |
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董事人工 | $240,000 - |
個人免稅額 | $132,000 |
應課稅入息實額 | $108,000 |
應繳稅款 | $4,800 |
自僱人士報稅實例
由於陳先生以自僱人士身份報稅,所以沒有任何扣減折扣、支出和雜費,只可直接以收入$600,000計算。
陳先生個人入息稅款 | |
---|---|
收入 | $600,000 - |
個人免稅額 | $132,000 |
應課稅入息實額 | $468,000 |
應繳稅款 | $61,560 |
成立公司減稅與自僱人士報稅分析比較
根據陳先生的真實個案,註冊公司和自僱人士報稅所交稅款的分別如下:
可扣減開支 | 金額 | 開公司減稅 | 自僱人士 |
---|---|---|---|
首年扣減折舊 | $300,000 | V | X |
首年剩餘折舊 | $60,000 | V | X |
電話和電腦 | $30,000 | V | X |
雜費 | $204,000 | V | X |
董事人工 | $240,000 | V | X |
從以上的圖表,第一年貨車的折扣扣除為$360,000,而公司虧損$234,000可以累積至下一個公司報稅年度。
如何有效地運用稅務安排成功減稅?
假設陳先生的有限公司,下年盈餘$244,400,可先扣除上年的虧損$234,000,應評稅利潤便只有$10, 000,將軍會計建議陳先生的董事人工為$240,000,用盡陳先生的個人免稅額和累進稅優惠。因此,陳先生個人報稅需要繳交$4,800稅款。
如果只為基本免稅額董事人工,公司利潤會多出$100,000,以8.25%計算,公司需要繳交約$8300稅款。現時,陳先生以開公司扣稅,只需要交$4,800稅款,可見將軍會計的稅務安排,為陳先生爭取最大的慳稅優惠。
為何開公司扣稅比自僱人士交更少稅款?
因為開公司可扣稅項目比個人報稅多,所以懂得在法例框架下,靈活運用稅務寬免、註冊公司及認識免稅額和扣除,基本上都可以達致減稅的效果。
但如果要計算最優惠的方案,必須要做稅務安排和聘請專業會計公司代辦。以陳先生的方案為例,這是一個獨立的個案,他的減稅方法並不適用於其他人身上,因為每人的背景收入都不一樣。
成立公司減稅3大注意事項
保留支出單據正本
按法例要求,保留所有支出單據至少7年,而稅局亦有機會抽查支出和收入明細,惟要注意公司應酬費,要記錄正確,更要保存正本,以備查稅之用。
單據紀錄越詳盡,可申請減免稅款機會的支出越高。如果支出單據缺失或者紀錄不明確,有機會影響扣稅額。
做稅務安排
稅務安排是專業稅務顧問根據不同人士的背景,以專業知識給客戶提供最優惠的稅務方案。即使開了公司希望可以有更多稅務扣減,但是不熟悉稅務條例的話,未必可以因應個人條件,計算到最優惠的稅務減免。
委託經驗會計公司
常見問題
總結
以上就是開公司扣稅和與成立公司減稅的優惠方法、實例分析比較和3大注意重點,自僱人士可透過考慮可以開公司減稅,通過稅務安排而獲得最大稅務扣減。
稅務策劃是需要有相當專業的知識,並且需要大量時間去進行計畫安排。相比較之下,委託專業可靠的會計公司,會比自行學習更加高效益。而且開有限公司流程和開公司戶口也比較繁瑣,委託將軍會計一站式代辦開公司和公司秘書服務。
資料來源
1. 獨資或合夥業務利得稅簡介
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam57c.pdf
2. 利得税稅務局
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
3. 利得稅兩級制
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm
4. 稅務條例釋義及執行指引第 8號(修訂本)
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/dipn08.pdf
5. 税務條例16條建築物翻修開支
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
6. 商業建築物及構築物的每年免稅額
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
7. 税務條例第34條工業建築物及構築物的初期免稅額及各項每年免稅額
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
8. 稅務局認可慈善捐款
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm
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