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開公司減稅

【開公司扣稅】自僱人士報稅攻略:成立公司減稅優惠 | 開公司減稅3大重點

開公司為何是自僱人士的交稅優惠選擇?從來納稅人最關心如何將稅款減至最少,當中自僱人士、外判收入人士和自由職業者更甚。將軍會計綜合多年香港開公司扣稅經驗,解構透過成立公司達至交最低稅款的3大重點!
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    自僱人士成立公司為什麼會有減稅優惠?

    由於公司可扣稅支出比個人報稅扣除和免稅額多,而個人報稅的扣除和免稅額均為固定,可選擇合併報稅、累進稅和選擇個人入息課稅外,接下來能再扣減支出項目已不太多,可實行最優惠交稅計畫的空間有限。

    相比下,成立香港有限公司可享有更大的扣稅優勢!根據稅務條例規定2,凡因經營生意所產生的支出,均可作為支出扣減,因此,自僱人士可透過成立公司扣稅,享受更優惠減稅方案。

    開公司有什麼項目可以扣稅?

    公司扣稅支出常見項目 例子
    購買物料或貨物的成本 購買原料、入貨費用
    因營運需要服務的支出 會計費用、清潔費用
    交通運輸費 訂貨、送貨運費
    業務公幹產生的旅游費用支出 出外開會、參加展銷等車費
    門市、寫字樓或貨倉的租金支出 公司租金、展銷場擺攤租金
    因營運業務而產生的水、電、煤、雜費 公司登記地址水電煤、上網費用
    人工支出包括每月工資、員工福利、年尾花紅、遣散費及長期服務金 人工有關的開支、培訓進修費用
    強積金MPF供款 僱主支付的MPF供款
    員工福利包括醫療保險、交通津貼 團體醫療保險、同事加班的交通費
    住宿租金津貼 員工宿舍租金、公幹酒店費用
    商標設計、申請專利和申請註冊商標費用的支出 設計公司費用、專利測試費用
    客戶不會償還的壞帳 代客訂貨後被「走數」的成本
    因營運生意而產生的維修費 公司冷氣機、電腦維修費
    因營運而產生保險費支出 勞工保險、公司第3者責任保險
    客戶應酬交際費 因業務需要見客的餐飲費用

    延伸閱讀:僱主報稅表 | IR56M是什麼?

    上述表內支出,皆由公司營運產生的支出,可用於公司報稅的扣稅項目,但必須保留所有相關單據憑證,並需證明賺取應評稅利潤而付出的費用

    *將軍會計提提你:應酬費最好標注為「維護和某位客戶的關係」,由於應酬費是稅務調查的常見項目,將軍會計建議客戶保留單據和紀錄是比較保險。

    公司扣稅項目: 特殊扣除項目

    除了公司扣稅支出常見項目,還有特殊項目扣除項目,唯須扣除時要注意相關規定。

    特殊扣除項目2 注意事項
    建築物再次翻修開支5 因翻新或翻修辦公室、店舖、貨倉而招致的資本開支,由實際支付評稅基期開始,平均在5年內扣除。
    購置機械及工業裝置開支 可在產生該開支的評稅基期內100% 扣除。
    關於電腦硬體及軟件開支 可在產生該開支的評稅基期內100%扣除。
    購買環保機器 可在產生該開支的評稅基期內100%扣除。
    購買環保裝置 可在產生該開支的年度起,平均在五年內扣除。
    購買環保車輛 可在產生開支的評稅基期內100%扣除。
    固定資產折舊 辦公室傢俬、冷氣設備、機器、汽車等,可以從產生的評稅基期內扣除60%(初期免稅額),接下來每年,再按資產的遞減價值計算每年折舊額,分別是10%、20%、30%。
    商業建築物及構築物6 辦公室裝修,每年免稅額是建造成本的 4%,在終止擁有時,可獲「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。
    工業建築物及構築物7 工業樓宇裝修,從產生的評稅基期內扣除20%作為初期免稅額,接下來每年,再按資產的遞減價值計算每年折舊額4%。在終止擁有時,可獲「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。
    慈善捐款扣稅 捐贈給稅務局認可慈善機構8,並超過HK$ 100,可獲得扣除,但規定不能超過應評稅利潤的 35% 。

    開公司減稅好處

    公司稅率比個人稅率低

    近年香港政府推行利得稅兩級制3,香港有限公司應評稅利潤,首$2,000,000萬是16.5%的一半即8.25%,其後利潤稅率為 16.5%。而獨資或合夥無限公司應評稅利潤,兩級的利得稅稅率相應為7.5%及15%。因此,開公司可減稅50%,節省一半的稅款。

    可累計公司虧損

    根據香港稅務局4,如果公司於某一課稅年度所蒙受的虧損可以累積,並轉用以抵銷該公司於隨後年度的利潤。

    例子:公司於2022年度虧損了$100,000,往後的財政年度,即2023年公司賺了$250,000,因可用上年度虧損抵本年利潤,所以公司2023年度的應評稅利潤計算程式是:

    $250,000(今年利潤) – $100,000(上年虧損)= $150,000(應評稅利潤) ,因此虧損與利潤抵扣,便可達到慳稅效果。

    資產可折舊減稅

    上段提到有關固定資產的折舊方法,可參考以下「有限公司買車進行減稅」的例子:

    背景:
    1.車輛買入價可以折舊形式扣稅;
    2.根據稅務條例,購入車輛首年可以60%車價作為扣稅支出,往後每年以剩餘價值30%,作為折舊扣稅。

    假設有限公司以$500,000購入貨車作運送貨物用途:

    1 首年扣減折舊 車價x 60%
    $500,000 x 60% = $300,000
    2 剩餘折舊價值 車價 -首年扣減折舊
    $500,000 - $300,000= $200,000
    3 首年剩餘折舊 首年扣減折舊x 30%
    $200,000 x 30% = $60,000

    以上例子,有限公司買入車輛首年,已可享 $300,000 + $60,000 = $360,000 的折舊減稅額。

    更多詳情: 安排審計及會計核數服務

    開公司扣稅 VS 自僱人士報稅

    將軍會計曾經處理一個稅務安排個案,客戶以自僱人士身份,承接某間食品公司的產品運輸工作,經過我們的專業分析後,將軍會計建議客戶開公司扣稅可享更多扣稅優惠。 

    背景:
    陳先生(化名),單身,除個人免稅額$132,000外,沒有其他免稅額和扣除,仍需要購買一輛貨車、手提電話和電腦作營運用途。

    購入資產:

    1. 貨車$500,000
    2. 手提電話 $12,000
    3. 電腦 $18,000

    營運支出:

    1. 貨車保養支出:汽車保險、汽車牌簿、維修費,平均每月$3,000
    2. 貨車支出:停車場費、油費、隧道費,平均每月約$12,000
    3. 營運開支:電話費、上網費和其他雜費,平均每月$2,000

    開公司扣稅實例

    陳先生的有限公司稅務計算
    收入 $50,000 x 12 = $600,000
    支出 ($3,000+$12,000+2,000) x 12 = $204,000
    董事人工 (陳先生人工) $20,000 x 12 = $240,000
    首年扣減折舊 $360,000
    陳先生的有限公司第一年報稅虧損
    收入 $600,000
    雜費 $204,000
    董事人工 $240,000
    首年折舊 $360,000
    電話和電腦 $30,000
    虧損: $234,000
    陳先生個人入息稅款
    董事人工 $240,000 -
    個人免稅額 $132,000
    應課稅入息實額 $108,000
    應繳稅款 $4,800

    自僱人士報稅實例

    由於陳先生以自僱人士身份報稅,所以沒有任何扣減折扣、支出和雜費,只可直接以收入$600,000計算。

    陳先生個人入息稅款
    收入 $600,000 -
    個人免稅額 $132,000
    應課稅入息實額 $468,000
    應繳稅款 $61,560

    成立公司減稅與自僱人士報稅分析比較

    根據陳先生的真實個案,註冊公司和自僱人士報稅所交稅款的分別如下:

    可扣減開支 金額 開公司減稅 自僱人士
    首年扣減折舊 $300,000 V X
    首年剩餘折舊 $60,000 V X
    電話和電腦 $30,000 V X
    雜費 $204,000 V X
    董事人工 $240,000 V X

    從以上的圖表,第一年貨車的折扣扣除為$360,000,而公司虧損$234,000可以累積至下一個公司報稅年度。

    延伸閱讀: 幾時收稅表?報稅月份、個人/公司報稅、稅務延期懶人包(2024年更新版)

    如何有效地運用稅務安排成功減稅?

    假設陳先生的有限公司,下年盈餘$244,400,可先扣除上年的虧損$234,000,應評稅利潤便只有$10, 000,將軍會計建議陳先生的董事人工為$240,000,用盡陳先生的個人免稅額和累進稅優惠。因此,陳先生個人報稅需要繳交$4,800稅款。

    如果只為基本免稅額董事人工,公司利潤會多出$100,000,以8.25%計算,公司需要繳交約$8300稅款。現時,陳先生以開公司扣稅,只需要交$4,800稅款,可見將軍會計的稅務安排,為陳先生爭取最大的慳稅優惠。

    為何開公司扣稅比自僱人士交更少稅款?

    因為開公司可扣稅項目比個人報稅多,所以懂得在法例框架下,靈活運用稅務寬免、註冊公司及認識免稅額和扣除,基本上都可以達致減稅的效果。

    但如果要計算最優惠的方案,必須要做稅務安排和聘請專業會計公司代辦。以陳先生的方案為例,這是一個獨立的個案,他的減稅方法並不適用於其他人身上,因為每人的背景收入都不一樣。

    成立公司減稅3大注意事項

    保留支出單據正本

    按法例要求,保留所有支出單據至少7年,而稅局亦有機會抽查支出和收入明細,惟要注意公司應酬費,要記錄正確,更要保存正本,以備查稅之用。

    單據紀錄越詳盡,可申請減免稅款機會的支出越高。如果支出單據缺失或者紀錄不明確,有機會影響扣稅額。

    做稅務安排

    稅務安排是專業稅務顧問根據不同人士的背景,以專業知識給客戶提供最優惠的稅務方案。即使開了公司希望可以有更多稅務扣減,但是不熟悉稅務條例的話,未必可以因應個人條件,計算到最優惠的稅務減免。

    委託經驗會計公司

    會計報稅服務範疇廣泛,會計服務公司報稅經驗豐富,熟識不同減稅的方法,可協助客戶在法律容許下繳交最低額的稅款

    將軍會計成立超過18年,作為多元化的會計報稅公司,提供一站式服務,除稅務資訊外,更可提供開無限公司開香港有限公司、回覆稅局查詢或海外收入稅務等服務,過程一對一專業跟進,根據客人不同背景和個案,竭力提供最優惠稅務方案,務求爲客戶減省時間及成本,專注於業務發展。

    常見問題

    答:絕對合法,利用開公司減稅並不涉及任何犯法的逃稅行為,靈活運用稅務優惠扣減,每一個扣減項目都是依照法例而計算。唯建議委託專業的會計公司協助處理,將軍會計多年協助解決稅務調查經驗,往往發生稅務問題的原因是當事人並不熟悉政策,切忌道聽途說亂去計算減稅,一旦稅局出信查稅,尋找專業報稅公司處理可能得不嘗失。
    答:一般情況下並不能夠,公司會計文員一般都是針對公司出入做帳,末未必有足夠能力去計劃稅務安排。
    答:有可能,個人申報稅務,會有可能因為不熟悉稅務條例而填報錯誤資料而被拒絕,但如果專業會計公司,會預先考慮到各種可能,幫助客戶規避風險。

    總結

    以上就是開公司扣稅和與成立公司減稅的優惠方法、實例分析比較和3大注意重點,自僱人士可透過考慮可以開公司減稅,通過稅務安排而獲得最大稅務扣減。

    稅務策劃是需要有相當專業的知識,並且需要大量時間去進行計畫安排。相比較之下,委託專業可靠的會計公司,會比自行學習更加高效益。而且開有限公司流程和開公司戶口也比較繁瑣,委託將軍會計一站式代辦開公司和公司秘書服務。

    資料來源

    1. 獨資或合夥業務利得稅簡介
    https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam57c.pdf
    2. 利得税稅務局
    https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
    3. 利得稅兩級制
    https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm
    4. 稅務條例釋義及執行指引第 8號(修訂本)
    https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/dipn08.pdf
    5. 税務條例16條建築物翻修開支
    https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
    6. 商業建築物及構築物的每年免稅額
    https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
    7. 税務條例第34條工業建築物及構築物的初期免稅額及各項每年免稅額
    https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK
    8. 稅務局認可慈善捐款
    https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm

    有關《公司扣稅項目》問題

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