在【稅單】拆解薪俸稅單4個關鍵日期和重點，分享了薪俸稅評稅通知書關鍵日期和重點須知，今次會更進一步分享什麼是「暫繳税」，教大家如何以表格IR1121和稅務易個人税務網站ITP提交暫緩預繳稅申請。
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暫繳税是什麼？
暫繳税是根據納稅人上一年度的收入情況，預先徵收下一年度稅款的一種制度。無論是薪俸稅、物業稅和利得稅都需要按法例規定預繳下年度的暫繳稅，而暫繳稅的計算方法和實際金額會詳列於評稅通知書。因此，納稅人收到薪俸稅單、物業稅單和利得稅單後，都應該儘快核對預繳稅金額。
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暫繳税 (預繳税) 計算方法
暫繳税計算方法是根據納稅人上一年度的收入情況，預先徵收下一年度稅款。
薪俸稅的暫繳稅是根據上一年度的應繳稅款來計算的。
假設你在2024/25課稅年度的應繳薪俸稅是 $10,000，理論上2025/26課稅年度的暫繳稅也是 $10,000。稅務局會在你收到薪俸稅單時，於2024/25年度評稅及2025/26暫繳稅繳納通知書列出暫繳稅款和應繳稅總額。
但每個財政年度的稅率和稅務寬減措施的分別也會影響暫繳税金額。以2024/25財政年度為例，因為有稅務寬減$1,500，所以2025/26寬的預繳税和2024/25的稅款會有 $1,500的差別。
暫繳稅唔交可以嗎？
不可以，因為繳交暫繳稅是公司或納稅人的稅務責任，但在適合的條件下可以申請緩繳暫繳税。
《稅務條例》（第112章）的63E.暫繳薪俸稅的緩繳、63J.暫繳利得稅的緩繳和63O.暫繳物業稅的緩繳，列明公司和納稅人如符合法例所指條件，可於限期內在網上透過稅務易個人税務網站，或用暫緩預繳稅表格IR1121向稅務局提出緩繳暫繳税申請。
申請暫緩繳納暫繳稅原因和所需文件
根據《稅務條例》第63E條，由於暫繳税是用本年度的收入或利潤為基礎，假如收入減少或支出(扣除和免稅額)填加，而令評稅淨收入或淨利潤減少10%或以上，並同時提供相關證明文件，即符合緩繳暫繳税申請條件，詳情如下：
申請薪俸稅緩繳暫繳税原因
根據《稅務條例》第63E條，薪俸稅的緩繳條件主要針對個人收入和負擔的變化，包括：收入比去年減少、失業或退休、免稅額增加、扣除額增加，或上年度評稅申訴正在進行。
收入門檻：預期的應課稅入息實額，少於或可能會少於前一年度應課稅入息實額的 90%。
佐證文件：申請人應根據理由提供相關文件，例如失業證明、解僱信或僱主發出的減薪通知書。
利得稅緩繳暫繳税申請條件
根據《稅務條例》第63J條，利得稅緩繳條件包括利潤減少、公司已停止運作、結轉虧損額有錯失、選擇個人入息課稅，或上年度評稅申訴進行中。
收入門檻：預期的應評稅利潤，少於或可能會少於前一年度應評稅利潤的90%。
佐證要求：如果緩繳理由是利潤減少，納稅人必須隨申請書一併提交不少於8個月並經簽妥的帳目擬本。
物業稅緩繳暫繳税申請條件
根據《稅務條例》第63O條，物業稅的緩繳條件包括租金收入比去年減少、物業已經出售、選擇個人入息課稅，或上年度評稅申訴進行中。
收入門檻：預期的應評稅淨值，少於或可能少於前一年度應評稅淨值的 90%。
佐證文件：證明文件可包括顯示租金減少的新租約副本，或物業買賣合約。
緩繳暫繳税的收入、利潤或租金減少的正確解讀
我們收到有關申請緩繳暫繳税原因的查詢，大多是不明白有關收入、利潤或租金減少的正確解讀，很多市民誤解稅務局有關收入或利潤減少的百分比，以為申請暫緩繳納暫繳稅原因需要比往年少了90%收入，因此引用稅務局原文作詳細解讀：
“你在暫繳税課税年度的應課税入息實額，少於或可能會少於前一年度的應課税入息實額的90 %，又或少於或可能會少於暫繳税課税年度估計入息的90%。”
資料來源：香港政府一站通–緩繳暫繳税
根據經驗，一般大眾容易誤解為收入少了90%才可以申請緩繳暫繳税，而正確觀念是收入/ 利潤比往年少了10%；或理解為利潤/ 收入是去年的90%，已合符申請暫緩預繳稅有關收入或利潤減少的條件。
申請緩繳暫繳薪俸税例子
去年總年薪 $600,000，而今年由6月因裁員失業，只有4月和5月兩個月收入 $100,000，符合了申請暫緩預繳稅的條件。
申請緩繳暫繳物業税例子
上年租金收入$240,000，今年租金收入是$180,000，物業租金收入減少了25%，符合了申請暫緩預繳稅的條件。
申請暫緩暫繳稅限期
申請緩繳暫繳税申請必須在繳付暫繳税限期前28天；或繳付暫繳税通知書發出日期後14天內，以較遲者為準。
資料來源：香港政府一站通：緩繳暫繳税
反對預繳稅申請限期是繳稅單前的28日，例如：最後交稅日期是2026年1月13日，申請暫緩暫繳稅限期是2025年12月16日。
如需再確認暫緩預繳稅限期，可參閱評稅通知書第一頁右邊，你的權利部份，會清楚標注申請暫緩繳付預繳稅期限。
重要提示：除有特別原因，否則稅務局是不會接受限期以外的緩暫繳稅申請！
另外，即使納稅人已繳付第一期稅款，但隨後出現財政困難或收入變動，他們仍有權根據上述時間限制和法定條件，申請緩繳或延期繳付第二期稅款。
網上申請暫緩繳交暫繳稅流程
網上申請暫緩繳交暫繳稅6大流程步驟
步驟一: 登入稅務易個人税務網站
登入https://itp.etax.ird.gov.hk/fe/pw/reg/itp/itpwelcome，輸入税務編號和通行密碼，然後揀選個人稅務。ITP教學: 申請稅務易個人税務網站 ITP登入教學。
步驟二: 暫緩繳交暫繳稅
揀選暫緩繳交暫繳稅。
步驟三: 閱讀指引
閱讀指引，然後按「繼續」。
步驟四: 選擇課稅年度
選擇課稅年度，然後按「申請暫緩繳交暫繳稅」。
步驟五: 申請理由
剔選申請理由，並填寫緩繳暫繳稅原因，例如傭金收入，並附上佐證文件(如有)。然後按右下角「繼續」。
步驟六: 提交
確認資料正確，然後按右下角「提交」，即完成網上申請緩繳暫繳稅流程。
IR1121表格申請緩繳暫繳税流程4大步驟
步驟一: 準備所需文件
根據申請理由提供佐證文件，例如因失業需提供解僱信或離職證明。
步驟二: 填報IR1121表格
填寫個人與聯絡資料、繳稅日期、檔案號碼和稅單號碼。納稅人可剔選多於一個理由，但必須限於同一類型稅表（即不可在同一表格上同時申請薪俸稅和物業稅緩繳）。填妥後，連同證明文件傳真至2519 6896或郵寄至香港九龍協調道郵政局郵箱 28487 號。
步驟三:補充資料
稅務局可能會要求申請人提供更多證明文件，以支持其緩繳理由。
緩繳暫繳税表格IR1121填表教學
填寫資料
揀選申請緩繳預繳稅原因
附上證明文件
簽署表格
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完成
連同證明文件傳真至2519 6896或郵寄到香港稅務局，即完成緩繳暫繳税IR1121填表手續。
下載IR1121申請緩繳暫繳税表格
*溫馨提示：可剔選多於一個理由只限於同一類型稅表，即是申請薪俸稅緩繳預繳税，雖可剔選多個原因，但不可以於同一表格同時申請緩繳物業稅或緩繳利得稅。
暫繳稅會退回嗎？
有可能，例如納稅人評稅年度應課稅入息實額大減，以致該年度應繳稅款加下年度暫繳稅，低於已繳付的暫繳稅實額，稅務局會退回多付的暫繳稅。
以上圖為例，2024/25已繳暫繳稅是$12,123，但2024/25應繳稅款 $4,941加2025/26暫繳稅 $6,441，總額共$11,382。因此，可退回 $741。
常見問題
暫緩預繳稅申請原因是失業，需要提供什麼資料?
需要提供離職證明或解僱信。
網上申請暫緩繳交暫繳稅需要多少時間?
30分鐘內可以完成。
若已繳付第一期稅款，可否申請緩繳第二期稅款?
可以，但必須遵守税務條例訂明的申請限期和理由。
可以用共同評稅為申請暫緩預繳稅理由嗎?
可以，但必須夫婦二人都同意合併評稅。
總結
暫繳稅是香港稅務體系中極為嚴謹的一環，要成功應對暫繳稅，大家必須掌握以下兩個核心要素：
- 嚴守緩繳「暫繳稅期限」：大家必須在「繳付暫繳稅限期前 28 天」或「稅單發出日期後 14 天內」（以較遲者為準）提交申請。
- 緩繳成功率取決於「佐證」：稅務局只會根據《稅務條例》訂明的法定理由處理緩繳申請。大家必須提供充足的證明文件，證明下一課稅年度的應課稅入息實額將會顯著減少（例如失業或減薪）。
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資料來源
1. 《稅務條例》（第112章）
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK?xpid=ID_1438402584214_001
2. 《稅務條例》（第112章）63E.暫繳薪俸稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E7%89%A9%E6%A5%AD%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584277_001
3. 《稅務條例》（第112章）63J 暫繳利得稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E5%88%A9%E5%BE%97%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584370_002
4. 《稅務條例》（第112章）63O.暫繳物業稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E5%88%A9%E5%BE%97%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584480_001
