在【稅單日期】拆解薪俸稅單4個關鍵日期和重點 (附交稅方法) ，分享了薪俸稅評稅通知書，以及核對稅款重點的基本概念，這次會更進一步分享什麼是「暫繳税」，教大家如何以表格IR1121提交暫緩預繳稅申請，和透過稅務易網上申請暫緩暫繳稅。
暫繳税是什麼？
暫繳税是按《稅務條例》（第112章）(1)而規定的稅務責任，無論是薪俸稅、物業稅和利得稅都需要按法例規定預繳下年度的暫繳稅，而暫繳稅的計算方法和實際金額會詳列於評稅通知書的第二頁。因此，納稅人收到薪俸稅單、物業稅單和利得稅評稅通知書後，都應該儘快核對預繳稅金額。
暫繳税 (預繳税) 計算方法
經常會收到客戶查詢：為什麼暫預繳稅金額與今年的實繳稅款金額不一樣？
大眾經常誤解暫繳税是今年的應繳稅款，其實每年的稅率和稅務寬減措施也可能有分別。
正確的暫繳税計算概念，以本年度的應課稅入息實額(薪俸稅)、應評稅利潤(利得稅)或應課稅淨值租金收入(物業稅)作為基準，再按下一年度的稅率和稅務措施/寬減(如有)去計算暫繳税。
以2023/24財政年度薪俸稅及2024/25年度的暫繳稅為例:
假設納稅人收入為$8,000,000
2023/24財政年度薪俸稅計算方法
2023/24標準稅率15%：
$8,000,000 x 15%-$3,000(2024年度稅務寬減措施)
2023/24應繳稅款= $1,197,000
2024/25年度暫繳稅為計算方法
2024/25年度開始實施的標準稅率兩級制，將收入分拆成為兩部份，分別是首$5,000,000及餘下的$3,000,000：
$5,000,000x 15%+$3,000,000*x 16%
2024/25暫繳稅款 = $1,230,000
兩者之間的分別，是因為2024/25年度的暫繳稅是使用標準稅率兩制計算，而且預繳稅沒有2024年度稅務寬減 ($3,000) 。
因此，在申請暫緩暫繳稅或反對評稅前，應先了解來年的稅務措施或諮詢專業會計稅務顧問意見。
標準税率兩級制
標準税率兩級制已經實施，稅務局會按兩級制標準税率計算2024/25的薪俸税及和個人入息課税的税暫繳税(預繳稅)。
兩級制標準税率是以入息淨額首$5,000,000或以下，並以稅率15%計算稅款，但$5,000,000以後的收入便以16%計算，高收入人士的稅款會因此而提高。
資料來源: 標準稅率兩級制
| 課税年度 | 2023/24標準税率 |
2024/25或以後 兩級制標準税率 |
|---|---|---|
| 15% |
首500萬元或以下：15% 500萬元以上部份：16% |
可否拒絕繳交暫繳稅？
不可以，因為根據《稅務條例》（第112章），繳交暫繳稅是公司或納稅人的稅務責任，但在適合的條件下可以申請緩繳暫繳税。
《稅務條例》（第112章）的63E.暫繳薪俸稅的緩繳(2)、63J.暫繳利得稅的緩繳(3)和63O.暫繳物業稅的緩繳(4)，列明公司和納稅人如符合法例所指條件，可於限期內在網上透過稅務易，或用暫緩預繳稅表格IR1121向稅務局提出緩繳暫繳税申請。
申請暫緩繳納暫繳稅原因
由於暫繳税是用本年度的收入或利潤為基礎，假如收入減少或支出(扣除和免稅額)填加，而令評稅淨收入或淨利潤減少10%或以上，並同時提供相關證明文件，即符合緩繳暫繳税申請條件，詳情如下:
- 薪俸稅緩繳暫繳税申請條件
- 收入減少
- 失業或退休
- 免稅額增加
- 扣除額增加
- 上年度的評稅申訴進行中
- 利得稅緩繳暫繳税申請條件
- 利潤減少
- 上年度的虧損轉移有錯失
- 公司已經停業
- 選擇個人入息課稅而令稅款減少
- 上年度的評稅申訴進行中
- 物業稅緩繳暫繳税申請條件
- 租金收入減少
- 物業已經賣出
- 選擇個人入息課稅而令稅款減少
- 上年度的評稅申訴進行中
注意：有關收入、利潤或租金減少的解讀，很多市民誤解了稅務局有關收入或利潤減少的部份。
引用稅務局原文：
“你在暫繳税課税年度的應課税入息實額，少於或可能會少於前一年度的應課税入息實額的90 %，又或少於或可能會少於暫繳税課税年度估計入息的90%。”
資料來源： https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/object/provisional.htm
一般市民可能會誤解：收入少了90%
正確觀念：收入少了10%或者收入是去年的90%，已合符申請暫緩預繳稅有關收入或利潤減少的條件。
例子:
去年年薪$500,000，今年年薪是$400,000，收入少了20%，符合了申請暫緩預繳稅的條件。
申請暫緩暫繳稅限期
申請緩繳暫繳税申請必須在以下期間內提交税務局：
- 在繳付暫繳税限期前28天；或
- 在繳付暫繳税通知書發出日期後14天內；
以較遲者為準。
資料來源: 香港政府一站通: 緩繳暫繳税
反對預繳稅申請限期是繳稅單前的28日，例如：
最後交稅日期是2025年1月28日，申請暫緩暫繳稅限期是2024年12月31日。
如需再確認暫緩預繳稅限期，可參閱評稅通知書第一頁右邊，你的權利部份，會清楚標注申請暫緩繳付預繳稅期限。
重要提示：稅務局是絕對不會接受限期以外的暫緩暫繳稅申請！
申請緩繳暫繳税流程4大步驟
- 準備所需文件: 因應申請緩預暫繳税的原因提供證明文件，例如申請緩繳暫繳税理由是失業，需要提供解僱信或離職證明
- 填報IR1121表格: 填寫IR1121表格資料，剔選申請緩繳暫繳税理由，連同證明文件傳真至2519 6896，或郵寄給稅務局地址: 香港九龍協調道郵政局郵箱28487號
- 補充資料: 稅務局收到申請後，有機會要求提供更多證明文件
- 完成: 稅務局會發信給申請人，回覆反對暫繳税申請結果，並附上已修訂的評稅通知書和稅款繳稅單
緩繳暫繳税表格IR1121填表教學
1. 填寫資料，包括個人和聯絡資訊、繳税日期、檔案號碼和税單號碼
2. 揀選申請緩繳預繳稅原因，可剔選多於一個理由*
3. 根據證明文件填寫緩繳暫繳税申請詳情
4. 簽署表格，如申請使用配偶的扣除，配偶亦需簽署
*溫馨提示: 可剔選多於一個理由只限於同一類型稅表，即是申請薪俸稅緩繳預繳税，雖可剔選多個原因，但不可以於同一表格同時申請緩繳物業稅或緩繳利得稅。
如何透過報稅易網上申請暫緩繳交暫繳稅？
1. 登入稅務易戶口：選擇暫緩繳交暫繳稅
2. 閱讀簡介：明白後並且按繼續
3. 選擇稅表類別：填妥稅務年度和稅單號碼，按繼續
4. 揀選評稅項目：申請繳交暫緩繳稅，按繼續
5. 揀選理由：剔選申請理由和填妥相關資料，按繼續
6. 補充資料：解釋原因，上載有關文件，並且按繼續
7. 核對：資料和確認上載佐證文件
8. 完成：按提交後，即完成了網上繳交暫緩繳稅申請
常見問題
問: 暫繳稅反對原因是失業，需要提供什麼資料?
答: 需要提供離職證明或解僱信。
問: 網上申請暫緩繳交暫繳稅需要多少時間?
答: 一般30分鐘內可以完成。
總結
了解暫繳稅的概念及計算方法，學會如何申請緩繳暫繳稅。謹記：暫繳稅是根據預期收入或利潤預繳的稅款，計算基於下年度稅率。申請緩繳需符合收入減少等條件，並在繳稅前28日內提交IR1121表格及相關證明文件，申請流程包括準備文件、填表、補充資料及等待稅務局回覆，詳情可參考IR1121表格填寫教學。
1. 《稅務條例》（第112章）
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK?xpid=ID_1438402584214_001
2. 《稅務條例》（第112章）63E.暫繳薪俸稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E7%89%A9%E6%A5%AD%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584277_001
3. 《稅務條例》（第112章）63J 暫繳利得稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E5%88%A9%E5%BE%97%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584370_002
4. 《稅務條例》（第112章）63O.暫繳物業稅的緩繳
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK@2024-07-05T00:00:00?SEARCH_WITHIN_CAP_TXT=%E6%9A%AB%E7%B9%B3%E5%88%A9%E5%BE%97%E7%A8%85%E7%9A%84%E7%B7%A9%E7%B9%B3&xpid=ID_1438402584480_001
