合併報稅是否一定可以慳稅? 我是否需要選擇合併報稅是已婚人士報稅的熱門問題，本文分享夫婦合併評稅的好處和計算例子，教大家已婚人士填稅表完整教學，讓各結婚夫婦更了解合併評税和分開評税分別和利弊。
合併報稅是什麼?
合併報稅英文Joint Assessment，是香港稅務局允許已婚夫婦將雙方在同一課稅年度內的收入、免稅額和扣減合併申報和計算稅款的一種報稅方式。
夫婦合併報稅可讓未充分利用個人免稅額的一方，透過合併評稅方法分享配偶未用盡的免稅額，以減少納稅人和配偶的稅款。
合併評稅條件
- 已婚人士;
- 夫婦雙方都同意，而且不能跨年度延續;
- 配偶雙方均須在報稅表簽名確認;
- 在個人報稅表選擇申請合併評稅;
- 必須於該財政年度已結婚，例如2024/25的報稅表，夫婦二人需於2025年3月31日前已結婚。如結婚日期是2025年4月5日，只可於2025/26年度開始選擇合併報稅。
夫婦合併評稅有什麼好處?
充分利用免稅額
由於單身基本免稅額是HK$132,000／人，而已婚人士免稅額是HK$264,000（HK$132,000 X 2），若其中一方收入偏低而未充分利用個人免稅額，可將剩餘的免稅額度用於配偶，可為收入較高的另一半慳稅。
已婚人士填稅表教學 (合併報稅)
已婚人士如需要申請合併報稅，必須做以下三個步驟:
步驟一: 填寫配偶資料
填寫稅表第一頁第一部份第一點的配偶個人資料, 如沒有香港身分證, 需要填寫第二部份, 提供配偶的國籍和護照號碼。
步驟二: 剔選申請合併評稅
納稅人和配偶同時在個人報稅表BIR60第4.4部分（Box 42）打“✓”表示同意;
步驟三: 納稅人和配偶簽名
納稅人和配偶需於稅表最後一頁右下角，第13部份簽署確認。
結婚第一年如何申請合併報稅?
於財政年度剛結婚的納稅人除填報以上三個步驟外, 另外需要於BIR60第一頁第一部份第四點 “更改婚姻狀況”部份, 填寫生效日期和填報 “2 已婚”。
注意: 夫婦二人都需要填寫!!
已婚人士選擇合併評稅是否一定可以慳稅？
不是，如上文所述，稅局會合併和分開計算稅款，如納稅人和配偶二人都是高收入人士，又或者計算額外稅額寬免金額後，有可能分開報稅會比較慳稅。
以2019/20税款寬減為例，每名納稅人可享 HK$20,000税款寬減，夫婦二人每人可減 HK$20,000稅款即一對夫婦 HK$40,000; 如該年度選擇已婚人士選擇合併報稅，納稅人和配偶共享 HK$20,000税務寬減，此情況下則分開報稅可能會較為著數。
下文會以兩個例子比較採用分開評税和合併評稅分析稅款分別。
合併報稅例子
已婚人士合併報稅例子一：一方收入低於基本免稅額和育有兩名子女
夫婦合併報稅例子二：夫妻二人收入高過基本免稅額和育有兩名子女
但是當夫妻二人收入相若並高過個人基本免稅額，夫婦一齊評稅就未可以節省稅金，以劉先生和劉太太為例，二人的年薪同樣是 HK$ 500,000，而且將子女免税額平均分配。
採用分開評税方式計算，夫妻二人合共只需繳交 HK$ 35,800 稅款 (17,900 + 17,900 )，比採用合併評税方式的 HK$55,300稅款，少交 HK$ 19,500。
因此，不要盲目認為合併評税一定比分開評税著數，因為每個稅務個案都有不同的獨特性和變數，納稅人應咨詢專業稅務顧問以計劃最大稅務優惠。
| 使用分開評稅方式計算稅款 | 使用合併評稅方式計算稅款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 黃先生 | 黃太太 | 黃先生 | 黃太太 | 合併評稅 | ||
| 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | ||
| 收入 | 96,000 | 680,000 | 收入 | 96,000 | 680,000 | |
| 減: MPF | (4,800) | (18,000) | 減: MPF | (4,800) | (18,000) | |
| 入息淨額 | 91,200 | 662,000 | 入息淨額 | 91,200 | 662,000 | 753,200 |
| 減: 個人免稅額 | (132,000) | (132,000) | 減: 已婚人士免稅額 | (264,000) | ||
| 減: 子女免稅額X2 | N/A | (260,000) | 減: 子女免稅額X2 | (260,000) | ||
| 應課稅入息實額 | N/A | 402,000 | 應課稅入息實額 | 229,200 | ||
| 累進稅率計算 | 累進稅率計算 | |||||
| 首$50,000 x 2% | 1,000 | 首$50,000 x 2% | 1,000 | |||
| 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | |||
| 其後$50,000 x 10% | 5,000 | 其後$50,000 x 10% | 5,000 | |||
| 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | |||
| 餘額$202,200 x 17% | 34,340 | 餘額$29,200 x 17% | 4,964 | |||
| 2024/25稅款寬減 | (1,500) | (1,500) | ||||
| 稅款 | 48,840 | 稅款 | 19,464 | |||
| 使用分開評稅方式計算稅款 | 使用合併評稅方式計算稅款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 劉先生 | 劉太太 | 劉先生 | 劉太太 | 合併評稅 | ||
| 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | ||
| 入息 | 500,000 | 500,000 | 入息 | 500,000 | 500,000 | |
| 減：強積金供款 | (18,000) | (18,000) | 減：強積金供款 | (18,000) | (18,000) | |
| 總人息淨額 | 482,000 | 482,000 | 總人息淨額 | 482,000 | 482,000 | 964,000 |
| 減：基本免稅額 | (132,000) | (132,000) | 減：已婚人士免稅額 | (264,000) | ||
| 減：子女免稅額X2 | (130,000) | (130,000) | 減：子女免稅額X2 | (260,000) | ||
| 應課稅入息實額 | 220,000 | 220,000 | 應課稅入息實額 | 440,000 | ||
| 累進稅率計算 | 累進稅率計算 | |||||
| 首$50,000 x 2% | 1,000 | 1,000 | 首$50,000 x 2% | 1,000 | ||
| 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | 3,000 | 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | ||
| 其後$50,000 x 10% | 5,000 | 5,000 | 其後$50,000 x 10% | 5,000 | ||
| 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | 7,000 | 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | ||
| 餘額x 17% | 3,400 | 3,400 | 餘額x 17% | 40,800 | ||
| 2024/25稅款寬減 | (1,500) | (1,500) | (1,500) | |||
| 稅款(每人17,900) | 35,800 | 稅款 | 55,300 | |||
注意事項
合併報稅有沒有缺點?
有的，最大的缺點就是私隱問題，因為採用合併報稅，薪俸評稅通知書會清楚列出夫妻二人的收入總額，如不想另一半知道自己的收入，就不要選擇合併報稅。
常見問題
已婚人士免稅額多少?
已婚人士免稅額額是 HK$264,000。
同性婚姻是否可以合併報稅?
可以，根據《稅務條例》第2條將「婚姻」定義為除了香港法律承認的任何婚姻外，在香港以外任何地方由兩個有行為能力結婚的人按照當地法律而締結的婚姻，不論該婚姻是否獲香港法律承認。因此同性婚姻是亦可選擇合併報稅。
BIR50E表格是什麼?
若納稅人未主動選取合併評稅，但稅務局在評稅後發現合併更優惠，會發出BIR50E表格邀請納税人及其配偶二人作出選擇。
合併評稅報錯稅應怎樣辦?
可以因應不同的報錯稅或漏報稅原因，填報表格向稅務局申請修正，詳情可參考另外一篇文章: 【報錯稅】報稅表漏報稅怎樣更正?修訂評稅教學。
總結
夫妻合併報稅可將雙方的免稅額與各項扣除集中計算，並由稅務局同時比較合併與分開兩種評稅方式的稅額，以最優惠結果發出評稅通知；但每個課稅年度均須經雙方法定簽署並主動申請，且當雙方收入皆高且相近或重視隱私時，分開評稅反而可能更具優勢。納稅人和配偶應視乎收入、免稅額、扣除項目及隱私考量，靈活選擇合併或分開評稅，達致最佳薪俸稅稅務安排。
資料來源:
1. 合併評税以及選擇個人入息課税
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ind_jac.pdf
2. 已婚人士及配偶分開評税或合併評税
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/jointassessment.htm
3.填寫個別人士報税表
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/ctr.htm
