香港與內地稅務簡介
香港薪俸稅以「是否在香港履行職務」為判定基準，與僱主所在地、發薪地、國籍無直接關係。而內地採用居民稅制與全球課稅，屬中國稅務居民（住所或居住滿183天）者，需申報全球所得；非居民則只就中國來源所得納稅。
更多有關香港與內地的稅制差異，可瀏覽： 香港雙重身份報稅指南：中港跨境工作、課稅寬免申請及避免雙重徵稅教學
如何判定是否內地稅務居民？
要判斷內地人士是否屬於中國稅務居民，並不限於「183天」規則，亦需考慮個人生活與經濟連結。主要依據包括：
- 是否在內地擁有住所；
- 是否於納稅年度在內地居住滿 183 日；
- 家庭主要成員是否居住於內地；
- 經濟利益中心是否在內地（如主要收入來源、工作地、社保）。
符合上述任一條件，一般會被視為中國稅務居民，需要就全球所得申報；非居民則只就中國來源所得納稅。
183天計算方式
大陸183天的含義
- 居住 ≥ 183天：屬稅務居民（全球所得需申報）
- 居住 < 183天：非居民（只申報中國來源所得）
183天計算方式
- 抵達當天計一天
- 離境當天計一天
- 休假、週末留在內地均計入
- 全程在境外停留則不計入
- 因公出差且以內地為主要居所者，一般仍作「居住」計算
與香港制度不同之處
收入來源判定： 受僱於香港公司不等於屬香港來源
收入來源誤解對照表（個人 ×公司 ×正確規則 ）
| 項目 | 個人誤解 | 公司誤解 | 正確規則 | 實務案例 |
|---|---|---|---|---|
| 判定方式 | 香港出薪即屬香港來源 | 僱主在香港即屬香港來源 | 以「履行職務地」判定 | 深圳遠程 vs 香港實體工作 |
| 香港出薪 | 認為必須申報香港稅 | 認為必然屬香港來源 | 發薪地非決定因素 | 遠程在深圳工作屬內地來源 |
| 人在內地工作 | 認為可只報香港稅 | 未考慮內地徵稅責任 | 屬內地來源所得 | 香港公司受僱但在深圳全程工作 |
| 人在香港工作 | 誤以為住深圳可免香港稅 | 認為僅看戶籍 | 在港履職即屬香港來源 | 深港跨境通勤需報香港薪俸稅 |
| 出入境紀錄 | 不重視紀錄 | 未建立工作日資料 | 跨境人士需保存證據 | 需提供跨境工作日與出入境證明 |
| 申報後果 | 易漏報或誤報 | 易重複申報 | 按來源地分拆申報 | 香港報 BIR60、內地報個稅 |
實際工作地才是關鍵
香港稅務局採用「履行職務地」原則：
- 人在內地工作，屬內地來源收入，需在內地繳稅。
- 人在香港工作，屬香港來源收入，需在香港繳交薪俸稅。
案例：人在深圳遠程為香港公司工作
- 居住地：深圳
- 工作地：深圳（全程遠程）
- 僱主地：香港
屬內地來源收入，需在內地申報個稅；向香港提交BIR60時可申請免稅。
住在深圳、在香港工作如何報稅？
香港工作 = 須申報香港薪俸稅
每日跨境通勤者：工作地在香港，屬香港來源，必須繳交香港薪俸稅。
是否需要同時在內地申報，取決於其是否構成中國稅務居民（住所或183天）。
內地人士可否成為香港稅務居民？
香港稅務居民定義
合乎以下情況，一般可定義為香港稅務居民：
- 在香港通常居住
- 主要收入來源在香港
- 長期受僱於香港公司
- 公司管理及控制位於香港（法人）
上述情況可申請香港稅務居民證明（TRC）。
內地人來香港工作如何報稅？ 內地人士跨境工作申報方式
僅在香港工作
僅在內地工作但受僱香港公司
部分在香港、部分在內地工作
非香港居民報薪俸稅所需文件與表格
香港（個人）需提交的文件
- BIR60 個人報稅表（年度申報）
- IR56E：僱主提交的新僱員通知書
- IR56B：年度僱員薪金報告
- IR56F：僱員離職通知書
- 僱傭合同、薪金證明
- 出入境紀錄（用於證明是否在香港履行職務）
- 工作日記錄（跨境人士常用）
- 香港稅務居民證明 TRC（如需依 CDTA 申請）
- 稅額抵免申請材料（如兩地皆有課稅）
內地（個人）需提交的文件
- 個人所得稅 APP 或自然人電子稅務局年度申報頁
- 勞動合同、薪金支付證明
- 出入境紀錄（用於判定183天是否成立）
- 工作日相關證據（若涉及跨境履職）
- 中國稅務居民證明（如需提交予香港申請免稅）
- 雙重稅務協定（DTA）相關申請材料
內地人來香港工作申請課稅寬免方法
必須提交佐證文件並且填寫個別人士報稅表（BIR60）附錄的第3部分(根據雙重課稅安排申請寬免)填寫以下資料：
收入性質、受僱工作、國家/地區、付款人姓名及地址、申請寬免的入息和應繳稅款。
參見以下內地人來港工作申請課稅寬免例子：
常見問題
住在深圳、在香港上班，是否需要兩地都報稅？
若工作全部在香港履行，必須繳香港薪俸稅；是否需在內地申報，取決於其是否構成中國稅務居民（住所或183天）。
受僱於香港公司但未在香港工作，需要繳香港稅嗎？
應照常在香港提交報稅表，但可申請視為非香港來源收入；實際稅負一般落在內地。
183天未達成就一定不需在內地報稅？
不一定。183天主要用於居民身份判定，若實際在內地履行職務，仍屬內地收入來源所得。
香港180日是否為免稅門檻？
不是。香港並無180日免稅制度，是否徵稅只與工作地相關；180日僅見於CDTA特定條款中。
內地人可以申請香港稅務居民證明 TRC 嗎？
可以，只需符合香港稅務居民判定，例如：通常居住在港、主要經濟利益中心在港、或長期受僱於香港公司等。
總結
跨境稅務的關鍵在於理解來源、居民身分及申報規則，內地人來香港工作前需確認的五項要點：
1. 實際工作地決定課稅權
2. 183天計算方式影響是否需在內地申報全球所得
3. 香港沒有183天制度，180日僅屬協定條款之一
4. 在香港工作者必須報香港薪俸稅
5. 報稅表格需提前準備（BIR60、IR56系列、出入境紀錄、工作日記錄）
