政府新聞公告1，稅務局已於2025年5月2日陸續發出266萬張個別人士報稅表（BIR60)，將軍會計憑藉超過20年填BIR60報稅表經驗，分享薪俸稅計算方法，教你認識個人入息課稅、個人免稅額和扣減，教你填寫個人報稅表時如何盡用税務寬減，令個人評稅最着數、最慳稅！
人工幾多要交税？
答案是沒有確實數字，因為交税金額不單是基於收入多少，要交多少税是基於應評稅金額。
簡單而言，在沒有任何其他免稅額和扣除的情況之下，單身人士年薪$132,000或夫婦二人合共年薪 $264,0005 以上就有可能要交稅。但「正確」填稅表，善用個人免稅額和扣減及夫婦合併報稅，便可立減稅款，甚至完全不用交稅，所以了解薪俸稅計算、個人入息課税和應評稅金額是非常重要的報稅知識。
如何計算薪俸稅？
最簡易的計算薪俸稅公式：
入息總額－扣除項目－免稅額 = 應課稅入息淨額6
然後再將應課稅入息淨額以累進稅率或標準稅率計算應付稅項。
為什麼每年仍然有很多客戶對薪俸稅計算有疑問？
稅務局已經設計了稅款計算機 供納稅人計算薪俸稅，只需填報全年人工收入、扣除和免稅額，稅務計算機即可計算薪俸稅。
然而，大眾對怎樣計算薪俸稅依舊問題多多，原因是根據稅務局網頁顯示的薪俸稅計算方法，未有詳細說明有關可扣除項目和免稅額。
所以填稅表時要活用扣除額和免稅額，才是精明納稅人。
累進稅率 2025
應入息課稅淨額用以下方法計算：
| 應入息課稅淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 第1個$50,000 | 2% |
| 第2個$50,000 | 6% |
| 第3個$50,000 | 10% |
| 第4個$50,000 | 14% |
| 往後餘額 | 17% |
標準稅率 2025
標準稅率兩級制
個人報稅税項扣除2025
各項報稅支出可扣除限額3
| 開支項目 | 2023至2024 | 2024至2025 |
|---|---|---|
| 個人進修開支 | $100,000 | $100,000 |
| 認可慈善捐款 [(入息-可扣除支出-折舊免稅額)x百分率] | 35% | 35% |
| 強積金供款 | $18,000 | $18,000 |
| 合資格年金及自願性強積金 | $60,000 | $60,000 |
| 住宅租金扣除 | $100,000 | $100,000 (如附合條件有額外$20,000) |
| 居所貸款利息 | $100,000 | $100,000 (如附合條件有額外$20,000) |
| 合資格醫療保險 | $8,000 | $8,000 |
| 長者住宿開支 | $100,000 | $100,000 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | $75,000 | $75,000 |
年金保費及強積金自願性税務扣除
認可慈善捐款
注意！捐款金額必須為$100或以上，才可以申請扣稅，受惠機構須是《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的慈善機構及慈善信託的名單4內。
住宅租金扣除
個人免稅額2025
基本免稅額
已婚人士免稅額
如果一方配偶未能使用或完全使用個人免稅額，可選擇薪俸稅合併評稅或選擇個人入息課稅方式把夫妻二人的免稅額合併使用（稱為“已婚人士免稅額”）。應稅年度已婚人士免稅額為$264,0005。
子女免稅額
每位納稅人18歲以下同住的子女免稅額是$130,000/ 一名 (第1-9名子女)；
或18-25歲的接受全日制教育的學生；
或18歲以上，但因身體或精神問題而不能工作；
另外，子女出生時為報稅年度當年，亦可享有額外$130,000的子女免稅額。
供養兄弟姊妹免稅額
供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額
供養每位老人：
每名55歲至60歲的受養人可享$25,000
每名60歲以上的受養人可享$50,000
同住則每名另加$25,000或$50,000 。
單親免稅額
傷殘受養人免稅額
個人入息課稅
如何申請入息課稅?
只須填寫有關課税年度個別人士報税表（BIR60）第7部分，便可申請個人入息課税。其中已婚人士，且選擇與配偶共同以個人入息課税方式評税，則你們二人須一同在兩人的報税表IR76C表格或申請表格上簽署，才能辦妥申請個人入息課税的手續。
個人入息課稅如何慳稅？
常見問題
並沒有單一的「起徵點」數字，因為應繳稅款取決於扣除免稅額後的「應課稅入息淨額」。但在沒有任何其他扣除項的情況下，參考數值如下：
* 單身人士： 年薪約 HK$132,000 以上可能需要交稅（等同基本免稅額）。
* 夫婦二人（合併評稅）： 合共年薪約 HK$264,000 以上可能需要交稅。
* 注意： 若善用強積金供款、租金扣除、子女免稅額等，實際需繳稅的收入門檻會大幅提高，甚至可能完全免稅。
稅務局會自動比較「累進稅率」與「標準稅率」，並採用較低者發出評稅通知書。
* 累進稅率（按應課稅入息淨額分段計算）：
* 首 $50,000：2%
* 次 $50,000：6%
* 第三個 $50,000：10%
* 第四個 $50,000：14%
* 餘額：17%
* 標準稅率（2024/25年度起實施兩級制）：
* 入息淨額少於 $500萬：15%
* 入息淨額超過 $500萬的部分：16%
除了基本免稅額外，納稅人應留意以下經常被忽略的扣除項目（2024-2025年度）：
* 強積金供款： 最高可扣除 $18,000。
* 合資格年金及自願性強積金： 兩者合計最高可扣除 $60,000。
* 住宅租金扣除： 每年最高可扣除 $100,000（如符合條件可能有額外$20,000）。
* 個人進修開支： 每年最高可扣除 $100,000。
* 合資格醫療保險保費： 每名受養人最高可扣除 $8,000。
* 認可慈善捐款： 捐款額需達$100或以上，最高可扣除入息的35%。
免稅額能直接從入息中減去，是慳稅的關鍵：
* 基本免稅額： 每名納稅人 $132,000。
* 已婚人士免稅額： 夫婦合併評稅時合共 $264,000。
* 子女免稅額： 每名18歲以下子女（或全日制學生）可獲 $130,000；若子女在該年度出生，可獲額外 $130,000。
* 供養父母/祖父母免稅額： 55-60歲受養人可獲 $25,000；60歲以上可獲 $50,000（同住者可獲雙倍）。
* 單親免稅額： $132,000（適用於離婚、喪偶或分居並照顧子女者）。
個人入息課稅 是一種讓納稅人將多種收入（如薪俸稅、利得稅、物業稅）合併計算的方式。
* 如何慳稅： 如果你的非薪金收入（如租金或生意利潤）較高，合併計算後可以扣減個人免稅額和扣除項目，通常能大幅降低稅款。
* 如何申請： 只需在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，於 第7部分 簽署選擇即可。若夫婦選擇合併個人入息課稅，雙方均需簽署。
根據稅務局於2025年5月2日發出的報稅表：
* 紙本提交： 限期為發出稅表後一個月，即 2025年6月1日。
* 網上提交（eTAX 報稅易）： 可獲得額外一個月延期，限期為 2025年7月1日。
* 建議： 使用「報稅易」不僅方便，還能避免逾期罰款。
總結：
1.稅務局稅務資料
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_rem.htm
2.香港政府一站通 – 薪俸税及個人入息課税税率
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
3.稅務局免税額、扣除及税率表
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
4.慈善捐款及獲豁免繳稅的慈善團體
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ach.htm
5.政府一站通免税額款額
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/7years.htm
6.計算薪俸税及個人入息課税
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm
7.合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款的扣税安排
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm
