漏報中介收入、沒有商業登記（BR），以為只賺差價就不用報稅？2026年7月，一位事主收到稅務局一次過追討4年稅款的通知。明明只賺取中介差價，為何稅局按整筆收入計稅？因為付款公司每年填報IR56M向稅局申報支出，系統自動比對發現事主從未申報該筆入息。更嚴重的是，由於事主沒有商業登記證，稅局將整筆收入當作薪俸稅計算，完全不考慮外判成本，導致稅款暴增數倍。本文以真實案例拆解IR56M申報的威力、稅種分歧的後果、逃稅罰則及補救方法。
圖：香港個人中介收入漏報遭稅局追討4年稅款真實案例 
備註：稅款已扣除稅款寬減 – 2020/21年度寬減HKD10,000；2021/22年度寬減HKD10,000；2022/23年度寬減HKD6,000；2023/24年度寬減HKD3,000。
事主如果按薪俸稅繳納，4年累計稅款HKD 249,061；如果能成功爭取改為利得稅並扣除外判成本，稅款只需HKD 20,500。差距高達HKD 228,561！
2019年，事主離開全職工作，開始以個人身份接job，提供中介服務給A公司。運作模式很簡單：收取A公司的服務費後，將工作外判給其他供應商或freelancer，從中賺取差價。事主自以為只是「中間人」，賺的只是差價，金額不多，應該不需要向稅局申報——這個誤解，最終代價極高。
個案數字快照
- 漏報年度：2019/20 至 2022/23（連續4年）
- 累計總收入：HKD 2,719,199
- 累計外判成本：HKD 2,059,199
- 累計實際利潤：HKD 660,000
- 薪俸稅累計（目前）：HKD 249,061
- 利得稅累計（應爭取）：HKD 20,500
- 差距：HKD 228,561
真實案例：4年漏報，稅局一次追討
事主的時間線
2019年：離職後開始接job
事主在2019年離職後，開始以個人身份接job，提供中介服務給A公司。運作模式很簡單：收取A公司的服務費後，將工作外判給其他供應商或freelancer，從中賺取差價。事主覺得自己「只是中間人」，賺的只是差價，金額不多，應該不需要向稅局申報。2019-2022年（連續4年）：A公司每年填報IR56M
A公司作為付款方，為了扣稅，每年都按規定填報IR56M表格（Notification of Amounts Paid to Persons Not at Employment），向稅務局申報支付給事主的全部酬金。而事主在這4年間，從未向稅局申報這筆收入，也沒有申請商業登記證（BR）。2026年7月：收到稅局追討通知
稅局透過系統自動比對，發現A公司每年都申報支付給事主的款項，但事主本人卻從未在BIR60（個人報稅表）中申報這筆收入。稅局隨即向事主發出追討通知，一次過追討2019-2022課稅年度共4年的稅款。 更嚴重的是，由於事主沒有商業登記（BR），稅局沒有事主「經營業務」的紀錄，因此將IR56M上報的整筆金額當作「個人服務酬金/薪金」，按薪俸稅方式計算，完全不考慮事主聲稱的外判成本。
2020/21 評稅通知書
2020/21 繳款通知書
2021/22 評稅通知書
2021/22 繳款通知書
2022/23 評稅通知書
2022/23 繳款通知書
2023/24 評稅通知書
2023/24 繳款通知書
事主面臨的三大問題
- 整筆收入計算個人入息：因沒有BR，相關支出（外判成本）未能獲扣除，整筆收入直接計稅
- 逃稅罰款風險：因連續幾年都沒有申報收入，有機會被視作逃稅，面臨罰款甚至刑責
- 無BR罰款：經營業務但沒有申請BR，有機會被追加罰款（最高HKD 5,000 + 監禁1年）
| 年度 | 收取服務費 | 外判成本 | 實際利潤 | 薪俸稅稅款 | 利得稅稅款 | 差距 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2020/21 | HKD 786,287 | HKD 586,287 | HKD 200,000 | HKD 83,228 | HKD 5,000 | HKD 78,228 |
| 2021/22 | HKD 933,450 | HKD 653,450 | HKD 280,000 | HKD 85,806 | HKD 11,000 | HKD 74,806 |
| 2022/23 | HKD 475,587 | HKD 395,587 | HKD 80,000 | HKD 34,409 | HKD 0 | HKD 34,409 |
| 2023/24 | HKD 523,875 | HKD 423,875 | HKD 100,000 | HKD 45,618 | HKD 4,500 | HKD 41,118 |
| 總計 | HKD 2,719,199 | HKD 2,059,199 | HKD 660,000 | HKD 249,061 | HKD 20,500 | HKD 228,561 |
為何稅局會知道？IR56M表格的威力
IR56M 是什麼？
很多人以為「自己不報稅，稅局就不會知道」。這是極大的誤解。 IR56M表格的正式名稱是支付酬金給僱員以外人士的通知書。簡單來說，當公司向個人支付服務費、顧問費、中介費、佣金等款項時，公司必須填報IR56M向稅局申報。 觸發IR56M的常見情況：- 公司聘請個人顧問（非僱員）
- 公司向freelancer支付服務費
- 公司向中介人士支付佣金
- 公司向個人支付演講費、稿費等
稅局的自動比對系統
稅局要求納稅人填寫不同報稅表，從各方面收集不同數據，可作自動比對，運作流程如下：A公司填報IR56M
↓
稅局收到整筆金額資料
↓
系統Cross-check事主是否在BIR60申報
↓
發現事主無申報紀錄
↓
系統自動觸發追稅程序
↓
發出追討通知
為何「以為不報就沒人知」是錯的？
關鍵原因：付款方公司一定會申報 公司為了扣稅（將支付給非僱員的款項列為business expenses），必定會向稅局申報。公司申報了，稅局就知道你有這筆收入。稅局系統會自動比對：- IR56B（僱員薪酬申報）
- IR56M（非僱員款項申報）
- BIR60（個人報稅表）
稅種分歧：為何稅局用薪俸稅計算？
稅局的判斷邏輯
稅局收到IR56M申報後，會檢查事主的稅務身份。在本案例中： 稅局發現：- 事主收到IR56M申報的全部金額
- 事主沒有商業登記（BR）
- 稅局系統內無「經營業務」紀錄
薪俸稅 vs 利得稅的關鍵差別
| 項目 | 薪俸稅（事主目前情況）❌ | 利得稅（應爭取）✅ |
|---|---|---|
| 徵稅基礎 | 整筆收入 | 業務利潤（收入 − 成本 − 開支） |
| 外判成本 | ❌ 不可扣除 | ✅ 可扣除 |
| 營運開支 | ❌ 不可扣除（電話、交通等） | ✅ 可扣除（符合規定者） |
| 稅率 | 累進2%-17% 或標準15% | 兩級制：首HKD 200萬 7.5%，超出15% |
| 需要BR | 不需要 | ✅ 必須有 |
| 申報表格 | BIR60 第4部 | BIR60 第5部 |
假設事主2023/24年度收取A公司服務費HKD 523,875，扣除成本HKD 約423,875，實際利潤只有大約HKD 100,000：
按薪俸稅計算（目前情況）：- 應課稅入息：HKD 523,875
- 扣除基本免稅額HKD 132,000後：HKD 391,875
- 稅款（稅率2-17% – 稅款寬減HKD3,000）：HKD 45,618
- 應評稅利潤：HKD 100,000（HKD 523,875 − HKD 423,875）
- 稅款（兩級制7.5% – 稅款寬減HKD3,000）：約HKD 4,500
為何外判成本在薪俸稅下不獲扣除？
Cost of Goods Sold（銷售成本）和Direct Expenses（直接費用）不在薪俸稅扣除範圍內。只有在利得稅框架下，外判支出才能作為Deductible Expenses扣稅。補救方法：四大關鍵環節
收到稅局追討信？別拖，一個月內不回覆代價可能是幾十萬
圖：收到稅局追討信，回覆逾期或措辭不當，代價可能是數十萬稅款差額
❌ 錯誤 1：逾期不回覆，錯過黃金一個月
收到追討通知後，首要任務是在期限內作出回應。逾期不作任何處理，稅局有權直接發出評稅，屆時再作補救，成本只會更高。更危險的是，回覆信函的任何措辭，都會成為日後評稅的依據——理由不充分或陳述有誤，可能被列為「蓄意瞞稅」，罰款倍數隨即上升。❌ 錯誤 2：補辦不及時，錯失關鍵前提
要推翻「個人薪俸」的定性，關鍵前提是證明您在「經營業務」。沒有BR，稅局有合理基礎將款項視為個人服務收入，而非業務收益。補辦過往多年的BR，涉及政府徵費、遲辦罰款，以及向商業登記署解釋業務開始日期。任何一步出錯，都可能削弱整個抗辯立場。❌ 錯誤 3：外判成本無單據，無法扣稅
外判成本能否獲扣除，是本案稅款差距的根本所在。若無法提供符合稅局標準的證明，支出會被全數剔除，最終仍需按整筆總收入繳稅。許多外判商可能已停業、無法聯絡或缺乏正式發票；提交非標準文件（如截圖、手寫收據），極易被稅局直接否決。❌ 錯誤 4：帳目不合規，被直接駁回
要申請改按利得稅計算，必須補交過往年度的財務報表及重新填報BIR60。帳目不符合香港會計準則，會被稅局直接駁回；更可能招致警告性罰款甚至面臨刑事檢控。
🛠️ 將軍會計能為您做什麼
- ✅ 代您撰寫正式回覆函，以「中介服務與外判運作模式」為切入點，向稅局申請將個案重新定性為業務利潤
- ✅ 代為處理補辦BR的全部程序，包括估算最優成本方案、確定合理的業務開始日期，並即時向稅局補充提交
- ✅ 協助您整理銀行月結單、WhatsApp或電郵來往、轉帳紀錄等零散資料，重組為符合稅局審查要求的「完整證據鏈」
- ✅ 為您編製合規的業務帳目，並代表您與稅局進行談判，將個案定位為「無心之失」，爭取將罰款倍數降至最低
⚠️ 收到稅局追討信？別拖，一個月內不回覆代價可能是幾十萬
稅局追討信設有回覆期限，逾期不回覆，稅局會直接視為默認接受評稅，日後翻案難度極高；若自行草率回覆，措辭不當更可能被視為「意圖逃稅」，罰款隨即倍增。本案的關鍵在於：將「個人薪俸收入」的定性扭轉為「業務利潤」。一旦成功，外判成本可獲扣除，稅款便能大幅縮減。
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預期結果
如果補救措施得當：- ✅ 成功爭取改為利得稅計算
- ✅ 外判成本獲合法扣除
- ✅ 稅款大幅減少（從數十萬降至數萬）
- ✅ 罰款倍數減輕（可能從3倍降至1倍）
- ⚠️ 但仍需繳納逃稅罰款（減輕後）
- ⚠️ 仍需繳納遲辦BR罰款
關鍵教訓：Freelancer / 中介必知的 3 大防坑指南
從這個案例來看，個人接 Job、做中介或 Freelance 的朋友請務必記住以下 3 點：1. 個人接 Job 不等於不用報稅
- 誤區：兼職、收入少、只賺差價或沒開公司就不用報？
- 真相：只要有經營業務並賺取利潤，開展業務 1 個月內就必須辦理 BR。詳見個人入息稅指南。
2. 切勿忽視 IR56M（稅局一定會知道）
付款公司為了扣稅，必然會向稅局提交 IR56M。稅局會自動比對你的個人報稅表（BIR60），隱瞞不報等於 100% 被發現。3. 單據至少保留 7 年
收入與支出憑證必須保留至少 7 年。拿不出支出證明，稅局有權拒絶扣除外判成本，稅款差距可達數十萬！
將軍會計建議： 最簡單的做法是將個人與業務銀行戶口分開，所有收支一律經業務戶口處理並按月配對單據。若覺得記帳繁瑣，交給專業團隊代勞，能幫你省下大筆時間與潛在的稅務風險！
預防勝於補救：正確的起步方式
如果你準備開始接job、做freelance、提供中介服務，請從一開始就做對，避免日後麻煩。開始接job時的Checklist
總結
這個真實案例告訴我們，漏報稅務的代價極高。事主因為「以為只賺差價就不用報稅」，結果收到稅局追討4年稅款，稅款暴增數倍，還要面臨罰款。核心教訓
- 稅局透過IR56M自動比對發現漏報：付款公司一定會申報，切勿抱僥倖心態
- 沒有BR的代價極高：整筆收入按薪俸稅計，成本不獲扣除，稅款可能暴增10倍
- 單據保留至關重要：無證明就無法扣成本，差距可達數十萬元
- 及早補救仍有機會：補辦BR、提供證明、聘請專業協助，可爭取改為利得稅計算
行動呼籲
如果你正在以個人身份接job、做中介、提供freelance服務，請立即檢查：- 是否已申請商業登記（BR）？
- 是否每年準時報稅？
- 是否保留所有收支單據？
常見問題
收到IR56M申報的收入一定要報稅嗎？
是的。IR56M表示付款方已向稅局申報你的收入，稅局系統會自動比對你是否申報。未申報會觸發追稅程序。即使金額很小，都必須申報。
我只賺差價，整筆收入都要報嗎？
整筆收入都要申報，但可扣除業務相關成本（如外判支出）。前提是你必須有商業登記（BR）及保留單據證明。如果沒有BR，稅局會按整筆收入計稅，不扣除成本。
沒有商業登記會怎樣？
會面臨雙重打擊：(1) 稅局會按薪俸稅計算整筆收入（不扣成本），稅款可能暴增數倍；(2) 追究無BR罰款，最高HKD 5,000 + 監禁1年，並需補交過往商業登記費。
漏報幾年會被罰多少？
民事罰款最多為少繳稅款的3倍；刑事檢控最高罰款HKD 50,000 + 監禁3年。實際罰款視乎情節、配合程度、是否主動披露等因素。
收到追稅通知後還能補救嗎？
可以，但必須立即行動。補救步驟：(1) 1個月內回覆稅局；(2) 補辦BR；(3) 提供外判成本證明（銀行紀錄、發票，合約）；(4) 聘請專業稅務代表協助談判。成功可爭取改為利得稅計算，稅款大幅減少。
稅局可以追溯多少年？
一般6年；涉及故意逃稅可追溯10年。本案例中事主收到4年追討，正是在法定期限內。
外判成本沒有單據怎麼辦？
稅局有權不認可該筆支出，結果按整筆收入計稅。務必保留所有單據至少7年。如果真的遺失，可嘗試：(1) 聯絡外判商補發證明；(2) 提供銀行轉帳紀錄配合WhatsApp/Email往來；(3) 任何能證明外判關係的文件。但成功率較低。
個人接job一定要開公司嗎？
是的。個人接 job 屬於經營業務，必須申請商業登記（BR）；但「開公司」具體是指成立有限公司（Limited Company）。兩者關鍵區別：獨資經營（Sole Proprietor）以個人身分持 BR 經營，收入計入個人利得稅，無限法律責任，適合剛起步，業務簡單、年收入不高的 freelancer；有限公司（Limited Company）是獨立法人，股東僅以出資額承擔責任，適合年收入較高、有品牌定位、需融資擴展、或想降低個人稅務風險的經營者。簡單總結：「BR 是必須的（否則違法），有限公司是強烈建議的（保護資產 + 節稅空間）」。詳情可參考有限公司vs無限公司分別。
將軍會計成立超過20年，持有信託或公司服務提供者牌照（TC002940），提供全面的商業登記管理代辦服務，包括BR續期提醒、地址更改、公司結業及所有相關稅務事宜。
參考資料
- 香港稅務局 — IR56M表格
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir56m.pdf - 香港稅務局 — 申報利得稅手續（獨資業務及合夥業務）
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sp_rep.htm - 香港稅務局 — 商業登記費
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/br_fee.htm - 香港稅務局 — 利得稅兩級制
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm - GovHK — 利得稅稅率
https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/profitsrates.htm - GovHK — 薪俸稅及個人入息課稅税率
https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm - eLegislation — 稅務條例 (Cap. 112)
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK - eLegislation — 商業登記條例 (Cap. 310)
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap310!zh-Hant-HK - 香港稅務局 — 商業登記網上申請
https://www.eservices.gov.hk/irdbr/
延伸閱讀
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- 商業登記證終極指南 — 了解如何申請BR及相關規定
- 個人入息稅指南 — 了解個人入息課稅申請方式
- 有限公司報稅教學 — 了解公司報稅流程與要求
- IR56M表格教學 — 深入了解IR56M申報規定
- 有限公司vs無限公司分別 — 判斷是否需要開公司
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