零申報是不少沒有營運的公司老闆的迷思，初創人士經常誤公司沒有做生意就可以不用交報稅表，又或者交空白報稅表或全欄位填報「0」。
本文分享零申報和申請做不活動公司的條件，避免錯誤填報「0申報」，協助老闆們更清楚了解零申報的稅務責任，教大家公司無收入怎樣報稅，正確處理公司報稅。
零申報報稅表是什麼？
零申報英文Nil Tax Return是指在利得稅報稅表上所有欄位填報「0」，而且公司並不會在該財政年度進行核數，而且交BIR51報稅表時，不提交審計報告、損益表、稅務計算表及其他佐證文件。
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公司沒有做生意/ 無營運便可以零申報?
不是，即使公司沒有營運或收入，但未有成功於公司註冊處申請為「不活動公司」，也不算符合零申報條件，仍然需要準備審計報告和其他佐證文件，不可以向稅務局提交報稅表時作出IRD零申報。
零申報政策：於2023開始的報稅表新安排
根據2023年4月1日，香港稅務局發出的税務代表通函的第36點明確指出，除根據《公司條例》（第622章）屬不活動的公司外，所有法團必須在提交報税表時一併提交經核數的財務報表。
因此，稅局亦於2022/23財政年度開始不再接受非「不活動公司」以零申報方式提交利得稅報稅表。
資料來源: 税務代表通函
申請做「不活動公司」的條件
公司如想以零申報提交報稅表，首要條件是已成為「不活動公司」，向公司註冊處申請做為「不活動公司」必須符合以下條件：
- 沒有在香港購置或租用任何房產，亦沒有授權他人在香港使用動產以獲得租金或其他收入；
- 沒有開設銀行帳戶；
- 沒有進行任何形式的商業活動；
- 沒有聘請任何員工；
- 沒有授權他人使用任何專利、商標或設計
除了符合以上條件外，公司還需要通過股東特別決議，才可以向公司註冊處申請為不活動的公司。
成功申請後，公司才可以以「零申報」的名義向稅務局提交報稅表。
公司無收入報稅怎樣做？
如果公司不符合零申報條件，並且沒有申請成為不營運公司，報稅手續跟有做生意的公司一樣，沒有營運公司報稅流程如下:
- 會計做帳：準備損益表
- 進行核數：準備審計報告
- 填妥報稅表：按公司賬目，填寫報稅表所有欄位
- 交報稅表：將填妥的利得稅報表連同核數報告、稅務計算表和佐證文件，一併交予稅務局
什麼情況公司不能作「0申報」？
關鍵是公司不符合「不活動公司」的定義和要求，即使公司在公司註冊處紀錄是處於不活動公司狀況，但公司如有以下情況，即視為需要進行正規的審計報告，不可以「0申報」:
- 公司銀行帳戶出現交易紀錄（繳付商業登記證或政府規定的費用除外）；
- 有進出口活動或報關紀錄；
- 與香港客戶有銷售或採購往來；
- 在香港聘有全職或兼職員工；
- 有授權他人使用專利、商標或其他知識產權；
- 在香港收取租金或代銷產品；
- 參與展銷會、線上推廣等營運活動；
- 其他任何來自香港或源於香港的利潤；
- 公司集團間有金錢來往賬目
常見問題
什麼是「零申報」？公司沒有收入就可以直接零申報嗎？
零申報是指在利得稅報稅表（BIR52）上所有欄位填報「0」，且不提交審計報告。
答案是：不可以。
這是一個常見的誤區。根據稅務局由 2023年4月1日 起實施的新安排，除非公司已正式向公司註冊處申請並成為「不活動公司」，否則即使公司沒有營運或收入，也不能直接進行零申報，必須提交經核數的財務報表。
要符合什麼條件才能申請成為「不活動公司」？
- 無商業活動： 沒有進行任何形式的商業活動。
- 無銀行帳戶： 沒有開設銀行帳戶（繳付政府規費除外）。
- 無物業： 沒有在香港購置或租用房產，也沒有授權他人使用動產獲取收入。
- 無員工： 沒有聘請任何全職或兼職員工。
- 無知識產權交易： 沒有授權他人使用專利、商標或設計。
如果公司不符合「不活動公司」條件，但確實沒有營運，應該怎樣報稅？
- 會計做帳： 準備損益表（即使數據為零或只有行政支出）。
- 進行核數： 委託持牌會計師進行審計，並準備審計報告。
- 填妥報稅表： 按公司賬目填寫報稅表所有欄位。
- 提交文件： 將填妥的利得稅報稅表連同審計報告、稅務計算表及佐證文件一併提交予稅務局。
什麼情況下公司絕對不能作「0申報」？
- 銀行帳戶有交易： 包括繳付商業登記費或政府規費以外的任何收支。
- 有進出口紀錄： 有報關或物流紀錄。
- 有本地業務： 與香港客戶有銷售或採購往來。
- 有聘請員工： 在香港聘有全職或兼職員工。
- 有營運活動： 參與展銷會、線上推廣、代銷產品或收取租金。
- 集團間交易： 公司集團間有金錢來往賬目。
提交報稅表時錯誤進行零申報，會有什麼後果？
- 補交文件： 被要求補交過往多年的審計報告和賬目。
- 罰款： 可能面臨稅務罰款。
- 法律責任： 情節嚴重者可能涉及刑責。
- 建議： 如發現錯誤零申報，應立即委託稅務代表處理，並主動聯絡稅務局修正錯誤。
總結
許多初創公司誤以為「無營運」即可「零申報」，但實際上，除非公司已成功申請為「不活動公司」，否則即使無收入也必須提交審計報告及完整報稅文件。自2023年起，稅務局明確規定非不活動公司不得作「0申報」。成為不活動公司需符合多項條件，如無開戶、無商業活動等，並通過股東決議。一旦未如實報稅，可能面臨查稅或刑罰。公司應清楚了解自身稅務責任，避免誤報。
