零申報 2026 更新：自 2023 年起，除非公司已正式成為「不活動公司」，否則即使無收入也必須提交審計報告。本文整理未營業公司的合規清單：BR 續期、NAR1、利得稅報稅及審計四大必做事項。
許多初創公司誤以為「無收入」就可以直接向稅務局提交「零申報」。然而，根據稅務局由 2023 年 4 月 1 日起實施的新安排，所有非「不活動公司」均不得作「零申報」，必須連同經核數的財務報表一併提交利得稅報稅表。
簡單而言，零申報的前提是公司已正式向公司註冊處申請並成為「不活動公司」。未符合條件而錯誤零申報，後果可以非常嚴重。本文詳細說明零申報的基本概念、申請不活動公司的條件，以及未營業公司的完整合規清單。
2026-27 年度政府費用快照
- 商業登記（一年證）：HKD 2,350（登記費 HKD 2,200 + 徵費 HKD 150）
- 商業登記（三年證）：HKD 6,170（登記費 HKD 5,720 + 徵費 HKD 450）
- NAR1 準時提交：HKD 105
- NAR1 逾期（42 天至 3 個月）：HKD 870
- NAR1 逾期（3 至 6 個月）：HKD 1,740
- NAR1 逾期（9 個月以上）：HKD 3,480
公司沒有營業就可以零申報嗎？
不可以。即使公司沒有營業或收入，只要尚未成功向公司註冊處申請成為「不活動公司」，就不能以零申報方式提交利得稅報稅表。根據 2023 年 4 月起的新安排，所有非不活動公司必須連同經核數的財務報表一併提交報稅表；否則即使填報「0」，也可能被視為不合規申報，甚至觸發查稅或罰則。 如果你剛成立公司，建議先了解註冊香港公司 5 大陷阱避開常見陷阱。零申報是什麼？與不活動公司有什麼分別？
什麼是零申報？
零申報是指在利得稅報稅表（BIR51）上所有欄位填報「0」，而且公司不會在該財政年度進行核數，亦不會連同審計報告、損益表、稅務計算表及其他佐證文件一併提交
什麼是不活動公司？
不活動公司是指已根據《公司條例》（Cap. 622）向公司註冊處申請並正式成為「不活動公司」的公司。這不是自動狀態，而是必須通過股東特別決議，並嚴格符合多項條件 如果你想先釐清基本定義，可以繼續往下看。 兩者最核心的分別在於：- 零申報 是一種稅務申報方式
- 不活動公司 是一種公司法律地位
2023 起 IRD 新安排：非不活動公司不得零申報
根據 2023 年 4 月 1 日起實施的新安排，稅務局明確規定：除根據《公司條例》（Cap. 622）屬不活動的公司外，所有法團在提交報稅表時，必須一併提交經核數的財務報表 這意味：- 公司即使全年零收入、零開支
- 即使銀行帳戶無交易
- 只要不是「不活動公司」
- 就必須做帳、核數、填報完整報稅表
申請不活動公司的 5 個條件
- 沒有在香港購置或租用任何房產，亦沒有授權他人在香港使用動產以獲得租金或其他收入
- 不可進行會計交易，不可支付任何條例規定以外的費用
- 沒有進行任何形式的商業活動
- 沒有聘請任何員工
- 沒有授權他人使用任何專利、商標或設計
未營業公司合規清單：BR / NAR1 / 報稅 / 審計
| 合規事項 | 負責機構 | 期限 / 要求 | 費用 | 違反後果 |
|---|---|---|---|---|
| 商業登記（BR） | 稅務局 IRD | 到期前續期 | 一年證 HKD 2,350；三年證 HKD 6,170 | 逾期罰款 HKD 300 起；最高 HKD 5,000 及入獄一年 |
| 周年申報表（NAR1） | 公司註冊處 CR | 成立周年日起 42 天內 | 準時 HKD 105 | 逾期按階梯罰款 HKD 870–3,480；另可被檢控 |
| 利得稅報稅（BIR51） | 稅務局 IRD | 由 IRD 發出報稅表起計 1 個月內 | 無官方固定費用（視乎會計/核數服務） | 逾期或錯誤申報可能觸發評稅/罰款，如符合資格可申請報稅延期 |
| 會計紀錄 | 公司自行備存 | 保留至少 7 年 | 無官方固定費用 | 違反最高可罰 HKD 100,000 + 監禁 6 個月 |
| 審計報告 | 持牌會計師 | 與報稅表一併提交 | 無官方固定費用（視乎會計師收費） | 不提交可能導致 IRD 不接受報稅表 |
⚠️ 重要提醒
以上政府費用以 2026-27 年度為準。2026-27 年度商業登記一年證費用為 HKD 2,350（登記費 HKD 2,200 + 徵費 HKD 150），三年證為 HKD 6,170公司沒有收入但不符合零申報條件，怎樣報稅？
如果公司沒有申請成為不活動公司，即使整年沒有生意，也必須按照正規流程報稅：- 會計做帳：準備損益表（即使數據為零或只有行政支出）
- 進行核數：委託持牌會計師進行審計，並準備審計報告
- 填妥報稅表：按公司賬目填寫 BIR51 所有欄位
- 提交文件：將填妥的利得稅報稅表連同審計報告、稅務計算表及佐證文件一併提交予稅務局
常見誤區：零申報 6 大陷阱
| 誤區 | 正確做法 |
|---|---|
| 以為公司沒有收入就可以直接零申報 | 必須先申請成為不活動公司，否則仍需提交經核數財務報表 |
| 以為休眠公司 / 不活動公司不需要提交 NAR1 | 不活動公司豁免提交周年申報表（《公司條例》第 5(1) 條），但仍須符合不活動條件；若狀態終止，應即時恢復合規申報 |
| 以為沒有僱員就可以零申報 | 如沒有僱員，只是僱主報稅表作零申報 |
| 以為集團內公司間沒有金錢來往就可以零申報 | 集團間任何金錢來往都可能視為需要審計 |
| 以為錯誤零申報只會補交文件，不會有刑責 | 可能被視作瞞稅，情節嚴重者可能涉及刑事責任 |
總結
許多初創公司誤以為「無營運」即可「零申報」，但實際上，除非公司已成功申請為「不活動公司」，否則即使無收入也必須提交審計報告及完整報稅文件。自 2023 年起，稅務局明確規定非不活動公司不得作「0 申報」。成為不活動公司需符合多項條件，如無開戶、無商業活動等，並通過股東決議。一旦未如實報稅，可能面臨查稅或刑罰。公司應清楚了解自身稅務責任，避免誤報。常見問題
什麼是「零申報」？公司沒有收入就可以直接零申報嗎？
零申報是指在利得稅報稅表（BIR51）上所有欄位填報「0」，且不提交審計報告。答案是：不可以。這是一個常見的誤區。根據稅務局由 2023 年 4 月 1 日起實施的新安排，除非公司已正式向公司註冊處申請並成為「不活動公司」，否則即使公司沒有營運或收入，也不能直接進行零申報，必須提交經核數的財務報表（來源：稅務局 IRD）。
要符合什麼條件才能申請成為「不活動公司」？
根據《公司條例》（Cap. 622）及公司註冊處規定，公司必須符合以下全部條件，並通過股東特別決議，方可向公司註冊處申請成為「不活動公司」（來源：公司註冊處 CR）：
- 沒有在香港購置或租用任何房產，亦沒有授權他人在香港使用動產以獲得租金或其他收入
- 不可進行會計交易，不可支付任何條例規定以外的費用
- 沒有進行任何形式的商業活動
- 沒有聘請任何員工
- 沒有授權他人使用任何專利、商標或設計
各項條件的詳細說明，可參閱上方「申請不活動公司的 5 個條件」段落。如果你正準備成立公司，可參考開公司後要做什麼？。
什麼情況下公司絕對不能作「零申報」？
只要公司不符合「不活動公司」的定義，即視為需要進行正規審計。具體來說，如果公司出現以下任何一種情況，都不能零申報（來源：稅務局 IRD、公司註冊處 CR）：
- 銀行帳戶有交易：包括繳付商業登記費或政府規費以外的任何收支
- 有進出口紀錄：有報關或物流紀錄
- 有本地業務：與香港客戶有銷售或採購往來
- 有聘請員工：在香港聘有全職或兼職員工
- 有營運活動：參與展銷會、線上推廣、代銷產品或收取租金
- 集團間交易：公司集團間有金錢來往賬目
提交報稅表時錯誤進行零申報，會有什麼後果？
錯誤零申報屬於嚴重合規問題。稅務局可能會發出評稅通知書，甚至進行查稅。一旦被發現不符合零申報資格卻進行零申報，公司可能面臨以下後果（來源：稅務局 IRD）：
- 補交文件：被要求補交過往多年的審計報告和賬目
- 罰款：可能面臨稅務罰款
- 法律責任：情節嚴重者可能涉及刑責
建議：如發現錯誤零申報，應立即委託稅務代表處理，並主動聯絡稅務局修正錯誤，並參考修改稅務評估了解補報安排。
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參考資料
- 稅務局 — 提交利得稅報稅表的規定
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_cpt.htm - 稅務局 — 填寫利得稅報稅表〔BIR51 及 BIR52〕
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/cpt51.htm - 公司註冊處 — 周年申報表
https://www.cr.gov.hk/tc/compliance/annual-return/private-company.htm - 公司註冊處 — 周年申報表常見問題
https://www.cr.gov.hk/tc/faq/local-company/annual-return.htm - 稅務局 — 商業登記費及徵費收費表 2026/27
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/brfee_table.pdf
延伸閱讀
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