點擊率破萬的 YouTube 頻道、每月賺錢的 Instagram KOL，真的知道要報稅嗎？香港內容創作產業蓬勃發展，愈來愈多人將創作變成職業，但多元化的收入來源——AdSense，品牌合作、粉絲打賞、產品捐贈——往往令創作者對稅務責任一頭霧水。
答案是：香港創作者屬於自僱人士，所有收入（AdSense、贊助、打賞）必須申報利得稅，並在開始有收入後 1 個月內申請商業登記，未依規定申報可被罰款。
想知更多有關香港商業登記證? 可瀏覽：
什麼情況下內容創作者需要報稅？
香港對「業務」的定義標準
內容創作者是否需要就收入報稅，取決於兩個並列條件：- 其活動是否構成在香港經營行業或業務
- 所得利潤是否「於香港產生或得自香港」
香港稅例如何定義「經營行業或業務」？
香港《稅務條例》（第112章）第14條規定，任何人在香港經營行業、專業或業務，並從中獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外），均須繳納利得稅。 值得注意的是，稅例本身並無明文列出判斷「行業」或「業務」的機械式標準；實務上，稅務局及法院會參考普通法案例所確立的「營商標記」（badges of trade），綜合考慮以下因素：- 持續性：是否持續創作及發布內容，而非一次性或偶發行為
- 盈利意圖：是否有系統地嘗試從內容獲利（如接受廣告分成、贊助、訂閱）
- 系統性：是否具備固定的經營模式（如穩定的更新頻率、平台運營、商業安排）
收入「得自香港」是另一關鍵
即使構成經營業務，仍須進一步判斷利潤是否「於香港產生或得自香港」——這是香港地域來源徵稅原則的核心。對內容創作者而言，收入來源往往橫跨海外平台（例如境外廣告聯盟、海外品牌贊助），其利潤來源地可能存在爭議，需按實際情況及相關案例原則個別判斷，而非一律假設所有網上收入均須在香港課稅。偶爾發文 vs 穩定更新：何時開始需要考慮報稅
答案是：無論收入頻率，只要涉及盈利性質的收入都必須報稅。 香港並無「偶爾發文賺取報酬可免報」的豁免條款。只要開始有系統地創作內容並嘗試變現，即屬「業務」範疇，須承擔報稅義務。各平台創作的差異
| 平台 | 主要收入類型 |
|---|---|
| YouTube | AdSense 收益，品牌合作 |
| 業配、粉絲打賞、讚好 | |
| TikTok | Creator Fund，品牌合作 |
| 直播帶貨、業配 | |
| Patreon / 斗內平台 | 訂閱資助、打賞 |
創作者的收入類型與稅務認定
AdSense 收益
Google 發放的廣告收入，屬於業務收入。每月收益會以美元計算，須按月結匯率換算為港幣申報。保留銀行月結單作為收入記錄。品牌贊助
與品牌合作的業配內容，屬於業務收入。不論是一次性付款或長期合作，只要涉及品牌推廣，即屬應課稅收入。粉絲打賞
Patreon、YouTube Super Chat、斗內等打賞，一定是利得稅（非薪俸稅）。這是最容易令人誤解的收入類別——不少創作者誤以為粉絲「捐贈」不需報稅，事實並非如此。產品捐贈
廠商寄送的測試品，按市值認定為收入。例如市價 HKD 500 的產品，相當於 HKD 500 的應課稅收入。建議保存廠商報價或產品連結作為估值依據。聯盟行銷
推廣連結的佣金收入，屬於業務收入。淘寶聯盟、Amazon Associates、HKTVmall 佣金等均屬此類。直播帶貨
銷售分潤的處理方式，屬於業務收入。直播帶貨已成為主流變現模式，相關收入必須如實申報。報利得稅還是薪俸稅？創作者的稅務身份
創作者屬於「自僱人士」，必須申報利得稅
創作者不受僱於任何機構，獨立接洽品牌、經營個人品牌，按《稅務條例》(Cap. 112) §14 申報業務利潤。這是強制要求，並非可選。自僱人士的定義與利得稅申報範圍
- 獨立接工作，無僱傭合約
- 按 BIR60 第 5 部分（利得稅）申報
- 可扣除業務開支
什麼情況下可能被認定為「受僱人士」（薪俸稅）？
創作者幾乎不可能屬於此類，創作者皆屬自僱。 例外情況極少：例如受僱於 MCN（多頻道聯播）機構並簽訂正式僱傭合約，由機構代扣薪俸稅。如果你是獨立創作者，即屬自僱。兩種稅務身份的關鍵區別
| 項目 | 自僱（利得稅） | 受僱（薪俸稅） |
|---|---|---|
| 工作關係 | 獨立，無僱傭合約、B to B 或 B to C 商業關係 | 有僱傭合約、MPF、勞資關係 |
| 收入性質 | 項目費用、廣告分成、銷售傭金 | 薪金加傭金（如有） |
| 報稅表 | BIR60 第 5 部分 | BIR60 第 4 部分 |
| 扣稅項目 | 可扣除業務開支 | 沒有 |
| 強積金 | 自行供款 5% | 僱主及僱員共同供款 5% |
| 稅率 | 7.5%-15%（兩級制） | 2%-17%（累進）或 15%（標準） |
如何判斷自己的稅務身份
問自己：「我是否受僱於任何機構？」如答案為「否」，則屬自僱，必須申報利得稅。各類收入計算方式與記帳要求
AdSense 收益的港幣計價方式
每月收益以美元計算，須按 Google 月結匯率（或收款銀行匯率）換算為港幣。建議每月記錄兌換匯率及港幣金額，保留銀行月結單作證明。贊助收入的發票與收據要求
與品牌簽訂合約後，應保留合約副本及發票、收據和收款憑證。即使是小型合作，口頭協議後亦建議以訊息或電郵確認，保存截圖作為記錄。產品捐贈的市值計算方式
廠商建議零售價（SRP）或實際市價均可作為估值基準。建議保存廠商報價電郵或網店連結，以便日後解釋估值理據。必要開支的扣稅原則
必須與賺取業務收入直接相關。裝修家居客廳用作拍攝場地，可按比例計算業務用途部分；純個人消費則不可扣稅。常見可扣稅項目
- 設備：相機、鏡頭、電腦、剪輯設備（可折舊）
- 軟體：Adobe Creative Cloud、剪輯軟體、音樂版權訂閱
- 場地：租用拍攝場地，工作室租金
- 道具：拍攝道具、佈景用品
- 僱請員工：剪接師、經理人、助理等
- 造型：服裝、化妝師、髮型師
- 其他：交通、運輸、娛樂等
商業登記：創作者是否需要申請？
商業登記的基本門檻
是的，必須申請。 開始在香港經營業務（創作變現）後 1 個月內須登記，即使在家工作、以個人身份經營也須登記。申請 BR 的時機與好處
- 時機：開業後 1 個月內
- 好處：合法化業務、建立專業形象、方便銀行開戶、與品牌合作時更具信譽
如需了解商業登記基本概念，請參閱 商業登記證終極指南。
報稅流程 Step-by-Step
Step 1：評估是否需要報稅（年收入門檻）
只要有業務利潤，不論金額多少都須申報。香港利得稅沒有最低收入門檻，即使全年利潤僅 HKD 1 亦須如實申報。Step 2：如有需要，申請商業登記
向稅務局申請商業登記證。費用 HKD 2,350（一年證），可在網上申請。Step 3：保存收入與支出記錄
每月記帳，將收入及支出分類記錄。保留所有單據（《稅務條例》(Cap. 112) §51C 規定須保存 7 年），包括：- 銀行月結單
- 平台收入截圖或下載報告
- 合約、發票、收據
- 設備及服務購買單據
Step 4：填寫利得稅報稅表
每年 5 月第一個工作天，收到 BIR60 報稅表後，填寫第 5 部分（利得稅）。如業務收入每年不超過 HKD 200 萬，可無需提交財務報表，但仍須妥善保存帳目。Step 5：按時提交並繳納稅款
- 個人利得稅申報期：稅表發出日期三個月內，有需要可申請稅務延期
- 繳納期限：收到評稅通知書後，於限期前繳交
報稅期限與罰款說明
遲交報稅表可被罰款，最高可達應繳稅款的 3 倍；情節嚴重者可被檢控。建議準時申報或提前向稅務局申請延期。 想知更多有關獨資公司報稅詳情? 可瀏覽：無限公司報稅懶人包常見申報誤區
誤區 1：網路收入 IRD 查不到
錯。IRD 有多種渠道掌握資料，包括銀行轉帳紀錄、平台合作方申報等。主動申報是最穩妥的選擇。誤區 2：利潤很少就不用申報
錯。只要有業務利潤，不論金額都須申報。即使全年虧損，亦須提交報稅表。誤區 3：沒有收到公司發票就不用報
錯。自僱人士不需發票，收據、單據、平台截圖等均可作為收入證明。關鍵是保存完整記錄。誤區 4：國外平台匯款不用報
錯。只要業務在香港進行，海外平台收入也須申報。美國預扣稅（如 YouTube AdSense 被預扣 30%）不可抵扣香港利得稅，兩者是獨立課稅系統。 提示：正確提交 W-8BEN，香港身份可就美國來源版稅收入適用 0% 預扣。誤區 5：收到產品不是現金就不是收入
錯。產品捐贈按市值計算為收入，須計入應評稅利潤。即使從未變現，捐贈品的價值仍屬應課稅收入。 如有更多關於網店及數碼業務報稅的疑問，建議向稅務局或專業會計師查詢。個人名義報稅與成立有限公司的比較
以獨資業務形式經營（個人名義）
成立有限公司的優點
- 稅務規劃：有限公司利得稅兩級制（首 HKD 200 萬按 8.25%），對高收入者較有利
- 責任分隔：個人資產與公司資產分開，降低個人財務風險
- 專業形象：有限公司在與品牌合作、申請銀行服務時更具信譽
何時建議考慮成立有限公司
- 收入較高（估計全年利潤超過 HKD 100 萬）
- 需要更高專業形象與品牌合作
- 有僱員或合作夥伴需要正式合約安排
成立公司的成本與效益分析
成立有限公司涉及公司註冊費 HKD 1,545（電子提交）加商業登記費 HKD 2,350，每年另需公司秘書和周年申報表費用約 HKD 1,500 及潛在審計費用。視乎業務規模，須評估是否合乎成本效益。結論
香港內容創作者屬於自僱人士，所有收入——AdSense，品牌贊助、粉絲打賞、產品捐贈、聯盟行銷、直播帶貨——都必須申報利得稅。商業登記是必須的，遲報或漏報可招致罰款甚至檢控。 按時申報、保存完整記錄，是合規經營創作事業的關鍵。如有任何疑問，歡迎聯絡將軍會計。常見問題
YouTuber 的 AdSense 收益要報稅嗎？
是。AdSense 收益屬於業務收入，須申報利得稅。即使收益由 Google 直接匯款，只要創作業務在香港進行，所有收入都須向香港稅務局申報。
品牌贊助和業配收入怎麼申報？
在 BIR60 報稅表第 5 部分（利得稅）填寫業務收入，包括品牌贊助費、業配費用等。如有簽約，應保留合約副本。
收到廠商寄送的測試品要算收入嗎？
是。廠商寄送的測試品按市值計算為收入，須計入應評稅利潤。例如市價 HKD 500 的產品，相當於 HKD 500 的收入。
Patreon 贊助屬於哪種收入？
屬於利得稅收入，與其他創作收入一同申報。無論是 Patreon、YouTube Super Chat、斗內或其他平台打賞，都屬於業務收入，須申報利得稅。
創作者需要申請商業登記嗎？
是。開始在香港經營創作業務並賺取收入後，須在 1 個月內向稅務局申請商業登記。商業登記費 HKD 2,350（一年證）。
網路平台收入要保存什麼憑證？
須保存：銀行月結單、平台收入截圖或下載報告，品牌合約、發票、收據、設備購買單據等。根據《稅務條例》(Cap. 112) §51C，須保留 7 年。
遲報或漏報會有什麼罰則？
可被罰款，最高可達應繳稅款的 3 倍；情節嚴重者可被檢控，最高罰款 HKD 50,000 及監禁 3 年。建議準時申報或提前申請延期。
將軍會計成立超過20年，持有信託或公司服務提供者牌照（TC002940），提供全面的商業登記管理代辦服務，包括BR續期提醒、地址更改、公司結業及所有相關稅務事宜。
參考資料
- 香港稅務局 — 自僱利得稅報稅須知
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sp_rep.htm - 香港稅務局 — 商業登記費用表
https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/brfee_table.pdf - 香港稅務局 — 利得稅兩級制 FAQ
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm - 香港政府一站通 — 利得稅稅率
https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/profitsrates.htm - 電子版香港法例 — 《稅務條例》(Cap. 112)
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112 - 電子版香港法例 — 《商業登記條例》(Cap. 310)
https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap310
延伸閱讀
- 個人稅務指南 — 香港個人報稅基礎
- 零申報教學 — 無營業時的報稅處理
- 商業登記證終極指南 — 商業登記完整攻略
- 開公司節稅 — 有限公司節稅方法
- 薪俸稅 — 薪俸稅與利得稅比較
- 有限公司報稅教學 — 成立公司後的報稅流程
你需要了解將軍會計的專業服務嗎？
