香港個人課稅分為三大類：薪俸稅、利得稅和個人入息課稅。自僱人士（獨立工作、無僱傭合約、以自己名義接客）須就業務利潤繳納利得稅，非法團業務適用的兩級制稅率為首 HKD 200 萬課 7.5%、超出部分課 15%；受僱人士（有僱傭合約、領取固定薪金）則須繳納薪俸稅，適用累進稅率 2%–17% 或標準稅率 15%。

自僱人士報稅的基本概念

香港個人課稅主要分為三大類：薪俸稅、利得稅和個人入息課稅。大多數受僱於人的在職人士，領取僱主發放的薪金，須繳納薪俸稅；而自行接客、以自己名義經營業務賺取利潤者，則屬自僱人士，須就業務利潤繳納利得稅。兩者的稅務申報方式、徵稅基礎和扣除項目均有明顯差異。

自僱與受僱的核心區別，在於工作關係的實質，而非合約上的名稱。《稅務條例》規定，獨立工作、無僱傭合約、以自己名義接按、自負盈虧者，即屬自僱人士，須申報利得稅；反之，有僱傭合約、服從僱主指示、收取固定薪金者，則屬受僱人士，須申報薪俸稅。

受僱人士的僱主會填報 IR56B 表格（僱主填報的薪酬及退休金報稅表）；若支付酬金予自僱 / 非僱員人士，僱主則須填報 IR56M 表格（支付酬金給僱員以外人士的通知書）。同時，隨著勞工法例已實施 「418」過渡至「468」的新規例，僱主需重新審視兼職員工的法定權益及報稅身分劃分。

簡單來說：有老闆 → 薪俸稅；自己當老闆 → 利得稅。 但實際情況往往更複雜——許多人同時擁有正職與兼職，或以斜槓方式有多元收入，這時就需要在同一份稅表上同時處理兩種以上的課稅身份。如需了解自僱與受僱的詳細法律定義，可參考《香港個人稅務指南》。

利得稅 vs 薪俸稅完整比較

徵稅基礎與適用對象

更多關於薪俸稅的計算方式，可參考《香港薪俸稅完整指南》。

稅率比較

扣除項目

• 利得稅：可扣除與業務相關的所有合理開支，包括設備折舊、辦公室租金、軟體訂閱、營銷費用等。自僱人士強積金強制性供款（上限 HKD 18,000/年）亦可扣除。
• 薪俸稅：可扣除僱員強積金強制性供款（上限 HKD 18,000/年）、認可慈善捐款、進修支出等，但不可扣除個人生活開支。

MPF 強制性供款

注意：BIR56B 是供僱主申報員工薪酬的表格，員工本身無需填寫 BIR56B。

暫繳稅

兩者皆有暫繳稅機制——稅局會根據本年度收入預估下年度稅款，納稅人須預先繳納。若下年度實際收入低於預估，可向稅局申請暫緩繳納。如需了解暫繳稅計算方式，可參考《香港暫繳稅指南》。

全職自僱：報利得稅的情境與流程

情境案例：小明是全職自由接客設計師

小明全職以自己名義承接平面設計項目，沒有固定僱主，以「小明工作室」的名義與客戶簽約。年收入約港幣 60 萬元，已申請商業登記。小明的稅務身份：自僱人士，須申報利得稅。

如需了解 Freelancer 如何申請商業登記，可參考《香港商業登記完整指南》。

申報流程

1. 每年收到 BIR60 表格（個別人士報稅表，稅局一般於 5 月發出）
2. 準備會計帳目：計算全年業務收入與開支，得出純利或虧損。會計紀錄須保留至少 7 年。
3. 填寫 BIR60 第 5 部：申報業務名稱、商業登記號碼、收入總額、可扣除開支、MPF 強制性供款等
4. 計算應評稅利潤：收入 – 成本 − 開支 − 折舊 = 利潤
5. 選擇課稅方式：利得稅兩級制或個人入息課稅（稅局自動幫你比較，取較低者徵稅）
6. 連同帳目交回稅局：小型業務（總入息不超過 HKD 2,000,000）提交 BIR60 時毋須夾附帳目，但將軍建議提交時一併附上，因為稅局日後幾乎都會要求補回

將軍備註： 雖然全年總入息不超過 HKD 2,000,000，提交 BIR60 時毋須夾附帳目，但絕大部份個案，稅務局都會要求補回帳目，故將軍建議提交稅表時一併附上。

商業登記提醒

自僱人士開始經營業務後，須於 1 個月內 向稅務局申請商業登記，否則可被罰款。如需了解商業登記的詳細費用及申請流程，可參考《香港商業登記完整指南》。

受僱兼自僱：雙重身分的申報方式

情境案例：小美是正職員工，下班兼職做代購

小美在貿易公司任職，月薪港幣 3 萬元，另有業餘代購年收入約港幣 10 萬元。小美同時擁有兩種收入來源：

關鍵注意事項

1. 同時擁有薪俸收入和業務收入，只需填寫一份 BIR60。 在同一份表格內的不同部分分別申報——薪俸收入填第 4 部，業務收入填第 5 部。

2. 代購收入可扣除與業務相關的支出。 例如：代購運費、包裝材料、網店平台費用等均可作為業務開支扣除。

3. MPF 供款的分配。 小美在正職時已由僱主扣除強積金供款，作為自僱人士的代購業務部分，可在利得稅中扣除剩餘的 MPF 強制性供款（上限 HKD 18,000/年，扣除正職已扣部分後的餘額）。

4. 建議同步申請個人入息課稅。 當同時有薪俸收入和業務利潤時，個人入息課稅可將兩者合併計算，按累進稅率（2%–17%）徵稅。稅局會自動比較「利得稅兩級制計算的稅款」與「個人入息課稅計算的稅款」，最終收取較低者。

若你同時有薪俸收入和業務利潤，可參考《無限公司報稅指南》及《開公司報稅扣稅全攻略》了解如何合併計算。

將軍說明： 全部案例都建議同時申請個人入息課稅，稅局會自動比較「按利得稅兩級制計算稅款的稅款」與「按個人入息課稅計算的稅款」，最終只會收取較低的稅款向你徵收。

斜槓族與多份兼職的處理

情境案例：大華同時有三種收入

大華是全職工程師，業餘時間兼顧多個收入來源：

實務建議

1. 保留完整的收支記錄。 為每種收入來源分別建立收支帳目，包括發票、收據、報價單等，以備稅局查核。會計紀錄須保留至少 7 年。

2. 區分關於公司開支及私人開支。 只有為公司帶來收益的支出才可用作扣稅用途，私人開支例如家庭性質或私人性質的開支，不能用作扣稅。

3. 評估是否適合申請個人入息課稅。 當有多種收入來源時，個人入息課稅可將所有收入合併，按累進稅率計算。若正職薪俸稅率高於利得稅率，合併計算可能更優惠。

4. 注意業務總入息是否超過 HKD 2,000,000。 若業務總入息超過 HKD 2,000,000，須提交資產負債表和利得稅計算表。

BIR60 填表步驟與個人入息課稅

BIR60 填寫步驟

步驟 1：填寫基本資料

• 姓名、身分證號碼
• 業務名稱與商業登記號碼（如有）
• 業務性質與地址

步驟 2：填寫收入與開支（第 5 部）

• 業務收入總額
• 可扣除開支（業務相關費用、MPF 強制性供款等）
• 折舊免稅額（如適用）

步驟 3：計算應課稅利潤

公式：收入 – 成本 − 開支 − 折舊 = 利潤

步驟 4：選擇課稅方式

• 利得稅兩級制：首 HKD 200 萬按 7.5%，超出按 15%
• 個人入息課稅：合併所有收入，按累進稅率 2%–17% 計算

個人入息課稅說明

適用情境：

• 同時有薪俸收入和業務利潤
• 業務利潤較高，但其他免稅額未被充分利用
• 希望統一所有收入用一個稅階計算

為何有時更優惠：

個人入息課稅可合併薪俸收入、租金收入和業務利潤，扣除各種免稅額（如基本免稅額 HKD 132,000、子女免稅額、父母免稅額等），再按累進稅率計算。若各類收入的累進稅階未被充分利用，合併計算後的稅款可能低於分開計算的總和。

將軍建議： 全部案例都建議同時申請個人入息課稅，稅局會自動比較「按利得稅兩級制計算的稅款」與「按個人入息課稅計算的稅款」，收取較低者，你無需自己猜測哪種更划算。

注意：若業務利潤不超過 HKD 200 萬，個人入息課稅不一定較優惠，因為需合併所有收入後重新計算，詳情可參考 IRD 兩級制 FAQ Q14。

如需了解個人入息課稅的完整計算方式及申請流程，可參考《無限公司報稅指南》及《開公司報稅扣稅全攻略》。

漏報罰則與補救

常見罰則

補救方式

主動補救： 如發現漏報，應主動聯絡 IRD 說明情況。主動披露可獲從輕處理。

分期繳納： 可申請分期繳納欠款，減輕一次性還款的壓力。

尋求專業協助： 聘請專業稅務顧問協助處理複雜的申報問題，避免因不熟悉規定而受罰。將軍會計提供一站式個人及公司報稅服務，如需了解各項稅務申報的截止日期，可參考《香港報稅期限總整理》。